2012年税务代理实务练习题

4.计算应补税费金额

(1)增值税

销项税额=隐瞒抵费用收入638938.05(722000元÷1.13)×13%+副产品收入2632229.65(2974419j5÷1.13)×13%=425251.8(元)

应补增值税=425251.8+785072.16=1210323.96一期末留抵1127054.58=83269.38(元)

(2)营业税

应补营业税=160000×5%=8000(元)

(3)城市维护建设税+

应补城建税=(83269.38+8000)×5%=4563.47(元)

(4)教育费附加

应补教育费附加=(83269.38+8000)×3%=2738.08(元)

(5)企业所得税

方法一：

收入总额=352800000+隐瞒抵费用收入638938.05(722000÷1.13)+副产品收入2632229.65(2974419.5÷1.13)+租金收入160000=356231167.7(元)

营业成本=337040000+350088-(记账凭证记载的收购金额为242104869.01元一农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额为236065852.42元)×(1—13%)=337040000+350088-5253944.43=33236143.57(元).

2012年税务代理实务练习题

营业税金及附加=20000+8000+4563.47+2738.08=35301.55(元)

营业费用14530000元

管理费用3010000+160000—95200滞纳金=3074800元。

财务费用1860000元

营业外收入=3000000—2974419.5=25580.5(元)

营业外支出=10000+95200=105200(元)

利润总额=356231 167.7—332136143.57—35301.55—14530000—3074800-1860000+25580.5—105200=4515303.08(元)

应纳税所得额=4515303.08+1130000+滞纳金95200+补缴2008年度土地使用税224000=5964503.08(元)

应补企业所得税=5964503.08 X25%=1491125.77(元)

方法二：

应纳税所得额=-670000+抵招待费288850.05+多计成本5253944.43—342189.85—8000 (营业额)-4563.47(城建税)-2738.08(教育费附加)+224000+9,5200+113000=5964503.08(元)

应补企业所得税=5964503.08×25%=1491125.77(元)

5.调整分录

(1)借：应付账款722000

贷：主营业务收入 638938.05

应交税费——应交增值税(销项税额) 83061.95

(2)借：主营业务成本 350088

贷：应付账款 350088

(3)借：主营业务成本(记账凭证记载的收购金额为242104869.01元-农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额为236065852元)×(1—13%)5253944.43(红字)

应交税费—一应交增值税(进项税额)[6039016.59×13%]785072.16(红字)

贷：应付账款等 6039016.59(红字)

(4)借：营业外收入——接受赞助款 2974419.5

贷：其他业务收入—— 2632229.65

应交税费——应交增值税(销项税费) 342189.85

(5)借：管理费用——其他 160000

贷：其他业务收入——租金 160000

(6)借：营业外支出——税收滞纳金 95200

贷：管理费用——其他 95200

(7)借：营业税金及附加 6661.55

其他业务支出8640[8000×(1+5%+3%)]

贷：应交税费——应交营业税 8000

——应交城建税 4563.47

——应交教育费附加 2738.08

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