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4．因补缴增值税而补缴城市维护建设税、教育费附加，可以在企业所得税前扣除。

5．申报缴纳企业所得税时未按15%税率缴纳。

(二) 2009年度业务

6．实物奖励给个人，未按税法规定代扣代缴个人所得税

7．企业销售自己使用过的应税固定资产，未按规定计算缴纳增值税，企业少计增值税。

8．自2009年1月1日起，企业购置的用于生产经营的固定资产，取得合法增值税扣税凭证的，可以计算进项税额，企业未按税法规定，少计运费应计进项税额。

2．计算应纳税额

(一) 2008年度

1．应补增值税=14÷1.17×17%+180×17%=2.03+30.6=32.63(万元)

2．应补城建税=32.63×7%=2.28(万元)

3．应补教育费附加=32.63×3%=0.98(万元)

4．应纳税所得额=850+14÷1.17+180+17.2(业务招待费)-28.80(广告宣传费)-14-116(视同销售)-250-3.26=647.11(万元)

5．应纳所得税额=647.1l×15%=97.07(万元)

企业已预缴所得税91.8万元

应补企业所得税=97.07-91.8=5.27(万元)。

(二) 2009年度

1．应补个人所得税

18万元÷12=1.5万元，适用20%税率，速算扣除数375元

还原成税前所得=(180000-375)÷(1-20%)=224531.25(元)

224531.25÷12=18710.94元，适用20%税率，速算扣除数375元

应纳个人所得税额=224531.25×20%-375=44531.25(元)

2．应补增值税：

50÷(1+4%)×4%×50%×7%=0.89(万元)

3．账务调整

(1) 处置旧设备

调账分录：

借：固定资产清理              0.96万元

贷：应交税费--未交增值税       0.96万元

(2) 企业3月购进固定资产少计进项税额

调账分录：

借：应交税费--应交增值税(进项税额)   0.07万元

贷：固定资产                        0.07万元