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税率
1.工资、薪金所得,自2011年9月1日起,适用3%~45%的七级超额累进税率。(税率表见税法二186页)
2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得以及个人独资企业和合伙企业的生产经营所得,自2011年9月1日起,适用5%~35%的五级超额累进税率。(税率表见税法二186页)
3.劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。劳务报酬所得一次收入畸高,是指个人一次取得劳务报酬,其应纳税所得额超过20000元。具体加成征收办法为:对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分,加征十成。
因此,劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。(税率表见税法二187页)
4.稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%,实际税率为14%。
5.特许权使用费所得,财产转让所得,财产租赁所得,利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%。
提示1:对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税;营业税看是否超过起征点,税率3%,减半;房产税4%。
提示2:对个人出租门市房取得的所得按20%的税率征收个人所得税;营业税看是否超过起征点,税率5%;房产税12%。
总结:个人所得税应税所得项目的适用税率归纳见下表:
税率 | 应税项目 |
七级超额累进税率 | 工资、薪金所得 |
五级超额累进税率 | 1.个体工商户的生产、经营所得 2.对企事业单位承包经营、承租经营所得 3.个人独资企业 4.合伙企业 |
比例税率20% | 适用于8个税目。特别需要掌握以下内容: 1.劳务报酬所得:畸高,加成征收,三级超额累进税率 2.稿酬所得:按应纳税额减征30% 3.财产租赁所得:个人出租住房取得的所得减按10%的税率征税 4.利息、股息、红利所得:暂免征收居民储蓄存款利息的个人所得税 |
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