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企业重组一般性税务处理方法（又称应税重组）

1.企业法律形式改变

（1）企业由法人转变为非法人组织，清算，交清算所得税，如有限责任公司转成合伙企业。

（2）企业登记注册地转移至境外，清算，交清算所得税，如公司从深圳转移到香港。

（3）其他法律形式改变，变更登记，如企业改名，不用清算。

2.企业债务重组，相关交易应按以下规定处理：（重点）

（1）企业以货币性资产清偿债务，

（2）以非货币资产清偿债务（重点），应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

 债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。

提示：乙公司按照专项申报方式申报损失进行税前扣除，申报时应向税务机关提供相关证据。

3.股权收购和资产收购

股权收购和资产收购均按以下规定处理：

（1）被收购方（卖方）应确认股权、资产转让所得或损失。

（2）收购方（买方）取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。

4.企业合并（吸收合并）

企业合并，当事各方应按下列规定处理：

（1）合并企业（买方）应按公允价值确定接受被合并企业计税基础。

（2）被合并企业应按清算进行所得税处理。

（3）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。