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实施评价工作与测试

评价工作组需通过了解企业公司层面基本情况、各业务层面的主要流程、识别有关主要风险后，才能开展实施及测试设计和运行有效性的内部控制工作。

（1）了解公司层面基本情况。

（2）了解各业务层面的主要流程及风险。在这一阶段，评价工作组把工作重点放在主要业务流程中，如资金管理流程、销售流程和采购流程等。

为支持评估工作与相关测试有效进行，企业应建立全面文档记录。文档记录可以帮助评价工作组了解各个主要业务领域的流程，识别相关的风险关注点及可能存在的内部控制措施。评价工作组可审阅的内控流程文档可能有：

①风险控制矩阵文档。关注点在于复核风险流程的合理性，例如，文档是否包含了流程面临的所有风险、列示的风险是否得到定期或及时的更新、对于各项风险的重要性水平分析是否合理，以及复核控制点的识别，关键控制点、重要控制点、一般控制点的判断是否合适。

②流程图文档。关注点在于流程图是否与实际操作及风险控制矩阵描述相符合、流程图是否清楚地标示所有风险点及控制点、流程图中责任部门、岗位以及其他管理机构是否表述清晰、表述的流程路径是否清晰、是否存在交叉，以及内容是否涵盖所有流程实际操作及相应的控制活动。

③审批权限表文档。关注点在于部门及岗位的描述是否准确、权限的划分和设置是否合理。

（3）确定检査评价范围和重点。评价工作组根据掌握的情况确定评价范围、检查重点和抽样数量，进行分工与测试。

（4）开展现场检査测试。如果发现内部控制出现缺陷，则需与管理层沟通，对有关缺陷进行认定并进行记录。