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内部控制的原则（★★）

在纷繁复杂的环境与因素影响下，企业构建并实施内部控制体系，应当遵循以下基本原则：

（一）全面性原则

所谓全面性，就是强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

（二）重要性原则

所谓重要性，就是指在全面控制的基础上，内部控制应该关注重要业务事项和高风险领域。

（三）制衡性原则

所谓制衡性，就是指内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（四）适应性原则

所谓适应性，就是强调内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。要达到适用性原则，企业的内部控制建设应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（五）成本效益原则

所谓成本效益原则，又称为成本与效率效果原则，就是指内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

提示：内部控制对防范企业活动的错弊和风险只能是起到合理的保证作用，应当权衡实施成本与预期收益，所有设置控制点应达到控制收益大于控制成本；当有些业务可以不断增加控制点来达到较高的控制程序，就应考虑采用多少控制点能使控制收益减去控制成本的值最大化；当控制收益难以确定时，应考虑在满足既定控制的前提下，使控制成本最小化。

企业建立的内部控制制度越严密，内部控制能力越强，为此所要付出的运行和维护等成本就越大，企业的效益就越会受到影响。同时，控制过于严密对企业的效率也会产生影响，也将减少企业的效益。