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稿酬所得的征税问题（掌握，能力等级2）

（一）应纳税所得额的计算P382

1.应纳税所得额的确定

每次收入不足4000元的：

应纳税所得额=每次收入额-800元

每次收入4000元以上的：

应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）

2.关于“次”的规定（重要考点）P375

稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：

①同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；

②同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；

③同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；

④同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。

⑤同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

特别提示：稿酬所得的“次”属于经常性的考点。

（二）适用税率

稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故其实际适用税率为14%（20%-20%×30%）。

（三）应纳税额计算公式

按次计税：

①每次收入额不足4000元的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）

=（每次收入额-800）×20%×（1-30%）

②每次收入额在4000元以上的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）

=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）