2015年注册会计师《税法》讲义（390）：个人所得税计税依据的主要规定一览

计税依据的主要规定一览（掌握，能力等级2）

劳务报酬所得	每次收入不足4000元的（含4000元）应纳税所得额=每次收入额-800元每次收入4000元以上的应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）（其中财产租赁所得的应纳税所得额还可以以800元为限扣除修缮费用）	20%比例税率	按次纳税特殊规定有：劳务报酬所得实行超额累进加征；稿酬所得减征30%；个人出租居住用房减按10%计税	应纳税额=应纳税所得额×20% 劳务报酬所得超额累进加征：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数稿酬所得减征：应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）
稿酬所得
特许权使用费所得
财产租赁所得
财产转让所得	应纳税所得额=转让收入-财产原值-合理费用
利息股息红利所得	从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。
偶然所得	按收入总额计税，不扣费用（受赠房产所得可扣受赠税费）
其他所得

解释：个人独资、合伙企业生产经营所得也需按五级超额累进税率计算个人所得税。

归纳：费用减除标准（掌握，能力等级2）

扣除办法		所得项目
可以扣除费用	1.定额扣除	工资薪金所得
	2.定额和定率扣除	劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得
	3.核算扣除	个体工商户生产经营所得；财产转让所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；其他所得中的受赠房产
不得扣除费用		利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得（受赠房产除外）

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