【东奥小编】距离9月份的注册会计师考试仅剩最后一个月，小编提醒注会考生能充分高效的利用好最后一个月时间。应学员要求，内容部会将六科的重要知识点带领大家过一遍，本周主要针对税法科目，本文档基于东奥会计在线刘颖老师的基础班课件整理，以及轻松过关一、轻松过关二、考前最后六套题的体会，由学员夏亭轩同学整理。希望这些能对大家备考本门考试有所帮助。以下是税法科目第二章增值税法第十节知识点：

第十节 征收管理

　　一、纳税义务发生时间(掌握，能力等级2)

　　纳税义务发生时间涉及增值税“当期销项税”的“当期”问题，非常重要。

　　1.基本规定(P79)

　　(1)销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

　　(2)进口货物，为报关进口的当天。

　　(3)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

　　增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。

　　2.具体规定(P79)

　　纳税人收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体分为：

　　(1)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

　　(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

　　(3)采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　(4)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

　　(5)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

　　(6)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

　　(7)纳税人发生本《实施细则》第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

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