导语：注册会计师考试天天逼近，为了帮组大家更好的复习，周春利老师对会计考试中的难点重点做了一系列专贴，本期主题是周春利老师教注会考试迅速攻克所得税，希望对大家有一定帮组。

　　一、企业所得税金额的交纳(具体讲解见会计重难点答疑班)

　　企业的应交所得税=应纳税所得额 × 所得税税率

　　应纳税所得额 = 当期实现的利润总额 + 纳税调整增加额(政策性差异和当期时间性差异) – 纳税调整减少额(政策性差异和当期时间性差异)

　　是在利润总额的基础上调整增加调整减少。

　　二、考试时计算应纳税所得额应注意的问题：(政策性的差异与时间性的差异)

　　政策性差异：

　　(一)不计入应纳税所得额的收入包括哪些?

　　1.免税收入包括哪些?

　　1)国债利息收入;

　　2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益;

　　2.不征税的收入包括哪些?

　　1)政府补助。

　　说明：该收入不产生时间性差异。(政策性的差异)

　　利润总额的基础上调整减少。

　　(二)不得在税前扣除的费用有哪些?

　　1.税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规、被税务机关处以的滞纳金;(经济类的违约金可以扣除，如合同。)

　　2.罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　3.超过规定标准的捐赠支出;

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