职业道德
（一）主要内容
1.中国注册会计师职业道德守则的基本原则和概念框架 
2.审计业务对独立性的要求
（二）具体学习要求
本部分知识内容与专业阶段相比差异不大，除部分内容会有进一步深入的讲解外，其他与专业阶段审计教材中的内容基本保持一致。
但考试中，涉及到职业道德内容，则考察会相对更为深入一些。

例：2009年7月，根据国有资产管理部门关于会计师事务所轮换的规定，北方阀门股份有限公司（以下简称“北方阀门”）解聘为其提供年度财务报表审计服务的黄河会计师事务所，并通过招标方式确定嘉德会计师事务所为其提供2009年度财务报表审计服务。
嘉德会计师事务所委派合伙人杨鹏担任北方阀门2009年度财务报表审计的项目合伙人。在审计过程中，审计项目组注意到下列事项：
1.2009年8月，为精简机构，北方阀门将内部审计职能外包给嘉德会计师事务所。
2.2009年11月1日，由于董事会秘书因病辞职，北方阀门希望杨鹏协助推荐合适人选。杨鹏推荐了自己的朋友李明。经面试合格，北方阀门董事会于2009年12月正式聘任李明为董事会秘书。

3.2009年11月，杨鹏得知，北方阀门已与审计项目组成员李运就聘用事宜达成一致意见，李运将在完成北方阀门2009年度财务报表审计工作后加入北方阀门担任财务部负责人。
4.2009年12月10日，由于财务部人手紧张,北方阀门要求嘉德会计师事务所派人将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统。嘉德会计师事务所安排未参与北方阀门2009年度财务报表审计的注册会计师王宇承担此项工作。
5.2009年12月20日 ，审计项目组成员张平向杨鹏反映，其父亲曾担任北方阀门主管销售的副总经理，但已于2009年3月应聘到一家民营企业。
要求：针对资料第1项至第5项，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对嘉德会计师事务所的独立性产生影响，并简要说明理由。如果认为对嘉德会计师事务所的独立性产生影响，简要提出应对措施。

正确答案：
（1）第1项影响独立性。
理由：提供内部审计外包服务，属于涉及承担管理层职责的内部审计服务，将因自我评价产生对独立性的不利影响。
应对措施：嘉德会计师事务所只能从年报审计业务和内部审计外包服务两者中选择一项服务。
（2）第2项影响独立性。
理由：杨鹏推荐自己的朋友李明担任北方阀门董事会秘书，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。由于董事会秘书属于高级管理人员，因此会计师事务所不得提供该项招聘服务。
应对措施：嘉德会计师事务所应当考虑将杨鹏调离审计项目组，或合理安排杨鹏的职责，使其工作不涉及李明的职责范围。
（3）第3项影响独立性。
理由：审计项目组成员李运将在完成北方阀门2009年度财务报表审计工作后加入北方阀门担任财务部负责人，将因自身利益产生不利影响。
应对措施：嘉德会计师事务所应当考虑将李运调离审计项目组或由审计项目组以外的注册会计师复核李运在项目组做出的重大判断。
（4）第4项不影响独立性。
理由：嘉德会计师事务所安排未参与北方阀门2009年度财务报表审计的注册会计师王宇将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统，属于日常性和机械性的工作，并且嘉德会计师事务所已采取措施（由审计项目组以外的人员提供此类服务）将自我评价产生的不利影响降至可接受的低水平。
（5）第5项影响独立性。
理由：审计项目组成员张平的父亲曾担任北方阀门主管销售的副总经理，其在职期间也与审计业务期间和财务报表涵盖期间重叠，这种家庭关系会对独立性产生重大不利影响。
应对措施：为了尽可能降低不利影响，安排工作时，可使张平的工作不涉及其直系亲属的职责范围。
由上可见，同样的知识内容，综合阶段考察的角度方向以及深度与专业阶段是存在差异的。
在复习中，应当在全面复习全面掌握的基础上，对以下内容再进行更进一步地深入学习。