2015年注册会计师《财务成本管理》讲义（237）：制造费用预算编制

来源：注册会计师发布时间：2015-07-17 注册会计师辅导视频评论

制造费用预算编制

编制基础

（1）变动制造费用以生产预算为基础来编制。

（2）固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，可按各期生产需要的情况加以预计，然后求出全年数。

注意

（1）为便于以后编制现金现金预算：

制造费用预算数需扣除折旧、摊销等非付现成本，可得出“现金支出的费用”

（2）为便于以后编制产品成本预算：

制造费用分配率=制造费用预算额/预算人工总工时

表19-7制造费用预算

季度

一

二

三

四

全年

变动制造费用：

间接人工（1元/件）

间接材料（1元/件）

修理费（2元/件）

水电费（1元/件）

小计

105

210

105

525

155

310

155

775

198

396

198

990

182

364

182

910

640

1280

640

3200

固定制造费用：

修理费

折旧

管理人员工资

保险费

财产税

小计

1000

200

100

2375

1140

1000

200

100

2525

900

1000

200

110

100

2310

900

1000

200

190

100

2390

3940

4000

800

460

400

9600

合计

2900

3300

12800

减：折旧

现金支出的费用

1000

1900

1000

2300

1000

2300

1000

2300

4000

8800

变动制造费用分配率=3200/6400=0.5（元/小时）

固定制造费用分配率=9600/6400=1.5（元/小时）

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