1.2010年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078.98万元,另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1 月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年l2月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。
(1)该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值为( ) 万元。
A.2 062.14
B.2 068.98
C.2 072.54
D.2 055.44
正确答案:D
知识点:持有至到期投资的会计处理
答案解析:(1)持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本+本期按期初摊余成本和实际利率计算的利息-本期收回的本金和利息-本期计提的减值准备,取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值=(2 078.98+10)×(1+4%)-2 000×5%=2 072.54(万元)。2011年12月31日的账面价值=2 072.54×(1+4%)-2 000×5%=2 055.44(万元)。
(2)2012年应确认的投资收益为( )万元。
A.83.56
B.82.90
C.82.22
D.100
正确答案:C
知识点:持有至到期投资的会计处理
答案解析:(2)应确认投资收益=2 055.44×4%=82.22(万元)。
2. 企业于20×8年1月1日,支付85 200元(含债券利息)的价款购入面值80 000元、20×6年1月1日发行、票面利率为5%、期限4年、次年1月1日付息的债券作为持有至到期投资。20×8年1月1日购入时应记入“持有至到期投资——利息调整”科目的金额为( )元。
A.5 200
B.4 000
C.2 000
D.1 200
正确答案:D
知识点:持有至到期投资的会计处理
答案解析:持有至到期投资的成本为85200-80000×5%=81200(万元),则记入“持有至到期投资——利息调整”的金额为1200万元。
3.根据企业会计准则的要求,持有至到期投资账面成本的摊销应当采用( )。
A.直线法
B.实际利率法
C.直线法或实际利率法
D.实际利率法或年数总和法
正确答案:B
知识点:持有至到期投资的会计处理
答案解析:持有至到期投资——利息调整的摊销应采用实际利率法。
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