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甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下:
(1)20×7年12月25日,甲公司与乙公司签订设备销售合同,将生产的一台A设备销售给乙公司,售价(不含增值税)为500万元。20×7年12月31日,甲公司按合同约定将A设备交付乙公司,并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产,于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧,预计A设备可使用5年,预计净残值为零。
(2)20×9年12月31日,乙公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出售给独立的第三方,设备已经交付,价款已经收取。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为l7%。根据税法规定,乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣;出售A设备按照适用税率缴纳增值税。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)小题至第(2)小题。(2010年考题)
(1)在甲公司20×8年12月31日合并资产负债表中,乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额是()万元。
A.300
B.320
C.400
D.500
答案:B
解析:乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额=400-400/5=320(万元)。
(2)甲公司在20×9年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失是()万元。
A.-60
B.-40
C.-20
D.40
答案:C
解析:甲公司在20×9年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失=(400-400/5×2)-260=-20(万元)。
例题·单选题:甲公司拥有乙和丙两家子公司。2012年6月15日,乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司,售价为100万元(不考虑相关税费),销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用,按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧,预计净残值为零。假定不考虑所得税的影响,甲公司在编制2013年年末合并资产负债表时,应调减“未分配利润”项目的金额为()万元。
A.15
B.6
C.9
D.24
答案:A
解析:应调减“未分配利润”项目的金额=(100-76)-(100-76)÷4×1.5=15(万元)。
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