第十四章　风险应对

　　 一、单项选择题

　　 1.注册会计师B承接了丙公司2010年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是（　）。

　　 A.向重要审计客户甲寄发消极式询证函

　　 B.向余额很小、甚至为零的客户乙寄发积极式询证函

　　 C.要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额

　　 D.要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所

　　 2.下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中不正确的是（　）。

　　 A.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

　　 B.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

　　 C.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

　　 D.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据

　　 3.注册会计师A接受了甲公司（上市公司）委托审计其2009年财务报表。经过评估后，注册会计师为存在重大错报风险较高的项目确定了进一步审计程序的性质和时间。以下计划中恰当的是（　）。

　　 A.在2009年11月份监盘库存商品

　　 B.在2010年初检查销售退回业务

　　 C.在2009年12月25日向重要客户函证应收账款

　　 D.在2010年3月份观察内部控制执行状况

　　 4.注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下列表述正确的是（　　）。

　　 A.无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试

　　 B.如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试

　　 C.如果预期控制风险的水平为最高，不执行控制测试

　　 D.如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试

　　 5.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（ ）。

　　 A.对财务报表有重大影响的内部控制

　　 B.并未有效运行的内部控制

　　 C.有重大缺陷的内部控制

　　 D.拟信赖的内部控制

　　 6.下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（　）。

　　 A.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论

　　 B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

　　 C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

　　 D.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

　　 7.审计甲有限责任公司2010年度财务报表时，注册会计师A在风险评估阶段发现甲有限责任公司在2010年12月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2010年底尚未完成。对此，注册会计师A首先应当（　），并在期末或期末以后检查此类交易。

　　 A.向甲有限责任公司的客户发出询证函

　　 B.检查财务报表编制过程中所作的会计调整

　　 C.将财务报表与会计记录相核对

　　 D.考虑截止认定可能存在的重大错报风险

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