第十九章　投资与筹资循环的审计

　　一、单项选择题

　　1.注册会计师在对甲公司2009年度财务报表审计时，发现该公司为建造一座厂房用了两笔一般借款：于2009年1月1日发行面值总额为1 000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6％，每年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1 043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5％。另一笔于2009年3月1日借入500万元，借款利率为3％。则注册会计师认为该公司2009年度的资本化率为（　）。

　　A.6％

　　B.5％

　　C.4.43％

　　D.4.5％

　　2.被审计单位A公司为建造厂房于2009年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％。2009年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2009年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。2009年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元（其中资本化期间内闲置资金获得投资收益7万元），该项厂房建造工程在2009年度应予资本化的利息金额为（　）万元。

　　A.80

　　B.13

　　C.53

　　D.10

　　3.A注册会计师负责对生产型企业甲公司2009年度财务报表进行审计。A注册会计师了解到甲公司2009年度的借款规模、存款规模分别与2008年度基本持平，但财务费用比2008年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（　）。

　　A.甲公司于2008年1月初借入3年期的工程项目专门借款10 000 000元，该工程项目于2009年1月开工建设，预计在2010年6月完工

　　B.甲公司在2009年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2009年上半年保持稳定，从2009年下半年开始有较大上升

　　C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2009年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模

　　D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2009年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1 000 000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5％

　　4.下列有关对筹资活动实施的审计程序的表述中，正确的是（　）。

　　A.股东权益增减变动的业务较少而金额较大，在审计中注册会计师一般无需对其内部控制进行了解而直接执行实质性程序

　　B.考虑到严格的监管环境和董事会针对筹资活动设计的严格控制，注册会计师应当将重大错报风险评估为低水平

　　C.如果被审计单位是国际资本市场上的大型公众公司，由于有良好的内部控制，注册会计师应将与筹资交易和余额有关的重大错报风险评估为低水平

　　D.注册会计师对有限数量的筹资交易实施了实质性程序，同时也需要对控制活动进行记录以识别可能产生的重大错报风险，以确保实施的实质性审计程序能够恰当应对所识别的重大错报风险

　　5.注册会计师在对甲公司2009年度财务报表审计时，发现2009年1月1日，甲公司购入B公司30％的普通股权，对B公司有重大影响，甲公司支付买价640万元，同时支付相关税费4万元，购入的B公司股权准备长期持有。B公司2007年1月1日的所有者权益的账面价值为2 000万元，公允价值为2 200万元。则注册会计师认为甲公司长期股权投资的入账价值为（　）万元。

　　A.600

　　B.640

　　C.644

　　D.660

　　6.A公司购入一固定资产，该固定资产的说明书上标明的使用期限是10年，公司根据以往经验，此类固定资产一般使用5年左右就要报废，而根据税法规定，该类固定资产可以享受最低3年折旧的税收优惠，在会计核算上该固定资产的折旧年限最合适的是(　)。

　　A.10年

　　B.5年

　　C.3年

　　D.6年

　　7.甲公司2009年1月1日，以760万元购入C公司40％普通股权，并对C公司有重大影响，2009年1月1日C公司可辨认净资产的公允价值为2000万元，款项已以银行存款支付。甲公司会计分录正确的是（ ）。

　　A.借：长期股权投资——C公司（成本） 760

　　　　　贷：银行存款 760

　　借：长期股权投资——C公司（成本） 40

　　　　贷：营业外收入 40

　　B.借：长期股权投资——C公司（成本） 760

　　　　　贷：银行存款 760

　　C.借：长期股权投资——C公司（成本） 800

　　　　　贷：银行存款 800

　　D.借：长期股权投资——C公司（成本） 760

　　　　　贷：银行存款 760

　　借：长期股权投资——C公司（成本） 40

　　　　贷：投资收益 40

　　8.在对被审计单位投资活动进行审计时，注册会计师应关注的重要内部控制制度是（　）。

　　A.公司发行股票、宣布发放股息等业务的批准手续

　　B.债券投资业务活动中业务授权、执行、会计记录和投资资产的保管等方面的明确分工

　　C.投资资产计价方法正确，期末余额正确

　　D.投资在资产负债表上的披露正确

　　9.下列关于投资活动的内部控制的说法不正确的是（　）。

　　A.业务的会计记录以及投资资产的保管应该岗位分离

　　B.企业自行保管，可以由一人进行控制，单独接触证券

　　C.应由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点

　　D.由独立的专门机构保管，可以防止各种证券及单据的失窃或毁损，并且由于它与投资业务的会计记录工作完全分离，可以大大降低舞弊的可能性

　　10.下列对于投资与筹资循环中关于披露的审计程序的说法中错误的是（　）。

　　A.注意检查长期借款的抵押和担保是否已在财务报表附注中作了充分的说明

　　B.注意一年内到期的长期应付款是否列入流动负债类中，如果列入，应做重分类调整

　　C.与被审计单位人员讨论确定是否存在被投资单位由于所在国家和地区及其他方面的影响，其向被审计单位转移资金的能力受到限制的情况

　　D.检查投资协议等文件，确定国外的投资收益汇回是否存在重大限制，若存在重大限制，应说明原因，并做出恰当披露

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