第二十二章　审计沟通

　　一、单项选择题

　　1.如果注册会计师在审计过程中利用了前任注册会计师的工作，以下说法中不正确的是（　）。

　　A.在进行沟通前应当征得被审计单位的同意

　　B.不得在审计报告中提及前任注册会计师

　　C.在出具的审计报告中应当提及前任注册会计师的工作，以更好的支持其所发表的审计意见

　　D.在接受委托后可以利用查阅审计工作底稿的方式与前任注册会计师之间进行沟通

　　2.下列关于前后任注册会计师的沟通问题，不正确的是（　）。

　　A.如果被审计单位有购买审计意见的行为，后任注册会计师一般应拒绝接受委托，以抑制被审计单位购买审计意见的企图，并保护前任注册会计师的利益

　　B.在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了确定是否接受委托

　　C.接受委托前的沟通和接受委托后的沟通均是必要的审计程序

　　D.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹

　　3.在接受委托之前，下面有关前后任注册会计师沟通的提法正确的是（　）。

　　A.审计准则规定，在承接业务之前，无论被审计单位是否同意，后任注册会计师都应当与前任注册会计师进行沟通

　　B.沟通主要采用询问的方式，包括询问具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容

　　C.尽管被审计单位未对前任注册会计师作的答复进行限制，但前任注册会计师还是未做出充分答复，并且向被审计单位说明了原因

　　D.前任注册会计师未作出任何答复，后任注册会计师应当致函前任注册会计师，并表明拟接受此项业务委托

　　4.甲公司采用招标的方式聘任会计师事务所执行2009年度财务报表审计业务，有A、B、C、D四家会计师事务所前来竞标，F会计师事务所接受委托审计了甲公司2008年度财务报表，则F会计师事务所（　）。

　　A.分别对四家会计师事务所的询问作出充分答复

　　B.在甲公司明确选定其中一家会计师事务所作为后任注册会计师后，才对该后任注册会计师的询问作出答复

　　C.挑选其中的一家，并对其询问作出答复

　　D.分别对四家会计师事务所的询问作出答复，但是答复有限

　　5.如果未得到前任注册会计师的答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，后任注册会计师可以（　）。

　　A.再次提请被审计单位授权前任

　　B.将相关的情况告知被审计单位的治理层

　　C.拒绝接受委托

　　D.致函前任，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托

　　6.A会计师事务所在洽谈承接2009年度财务报表审计业务时，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的是（　）。

　　A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2009年度财务报表。甲公司2009年度财务报表由B会计师事务所代编，而且B会计师事务所出具了代编报告

　　B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2009年度财务报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2009年度财务报表，出具了保留意见的审计报告

　　C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2009年度财务报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托

　　D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2009年度的财务报表。丁公司于2009年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务

　　7.在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的做法不正确的是（　）。

　　A.在接受委托后，虽然已征得被审计单位的书面同意，可以查阅前任注册会计师的工作底稿，考虑能够对相关事项获取充分适当的审计证据后，后任注册会计师决定不查阅前任注册会计师的工作底稿

　　B.在获得被审计单位的书面同意后，在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见

　　C.如果在期初余额审计时利用了前任注册会计师的审计结果，后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实，以明确责任

　　D.后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后，查阅前任注册会计师的工作底稿，但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录

　　8.接受委托后，后任注册会计师利用了前任注册会计师的工作底稿得出适当的审计结论，以下说法正确的是（　）。

　　A.后任注册会计师应当在审计报告中说明其审计意见全部依赖前任的工作底稿

　　B.后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师以及其工作底稿内容

　　C.后任注册会计师应当在审计报告中说明其审计意见部分依赖前任的工作底稿

　　D.后任注册会计应该对实施的审计程序及得出的审计结论负责

　　9.下列有关注册会计师和治理层沟通的表述中错误的是（ ）。

　　A.除法律法规、审计准则规定的情形外，注册会计师和治理层的任何一方未经对方允许，都不得将沟通内容尤其是书面沟通文件泄露或提供给任何第三方

　　B.如果需要沟通的事项性质很特殊，影响很重大，则注册会计师就需要和治理层立即或尽早进行沟通

　　C.如果法律法规要求注册会计师向监管机构或其他第三方提供为治理层编制的书面沟通文件，注册会计师可以直接提供，不用征得被审计单位治理层的同意

　　D.注册会计师应当要求治理层将沟通内容，尤其是书面沟通文件保持在合理的知悉和使用范围之内

　　10.下列关于注册会计师与治理层之间沟通的说法中不正确的是（　）。

　　A.如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，注册会计师可能需要与股东大会进行沟通

　　B.如果被审计单位设有内部审计职能，包括内部审计部门或专门的内部审计人员，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部审计人员讨论有关事项

　　C.注册会计师应当就管理层的胜任能力和诚信问题与管理层进行沟通

　　D.治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任是确定适当沟通对象的直接依据

　　11.注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要与（　）进行沟通。

　　A.监事会　　　　

　　B.股东大会（股东会）

　　C.委托人　　　　

　　D.董事会