一、单项选择题(本题型共4大题，20个小题，每小题1分，本题型共20分。本题型每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)
1、A公司目前是上市实体，由ABC会计师事务所负责对A公司2010年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。在考虑执业过程中遇到下列有关职业道德规范的相关问题时，请代为做出正确的专业判断。
<1>、ABC会计师事务所项目组成员王某兼任A公司的董事，下列说法正确的是（ ）。
A.将王某调离鉴证小组后承接审计业务
B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作
C.对审计业务进行质量控制复核
D.解除业务约定
<2>、ABC会计师事务所承接了A公司自2006年至2011年度财务报表审计业务，2011年度财务报表审计工作刚刚开展，并且A公司2010年度财务报表已经编制完毕，原鉴证小组成员李某离开会计师事务所加入了A公司，成为A公司的会计。该事项肯定不会存在（ ）导致对职业道德基本原则产生不利影响。
A.自身利益
B.自我评价
C.密切关系
D.外在压力
<3>、假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（ ）。
A.乙注册会计师的叔叔持有A公司100股股票，现市值为1 000元人民币，接受委托前已经全部处置
B.丙注册会计师将要成为A公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组
C.丁注册会计师持有A公司100股股票，现市值为1 000元人民币
D.戊注册会计师三年前是A公司出纳，现由戊注册会计师审计A公司固定资产项目
<4>、假设A公司是ABC会计师事务所的常年客户。甲注册会计师已连续4年担任A公司年度财务报表审计业务的关键审计合伙人。2011年3月，A公司2010年度已审财务报表及审计报告对外公布后，经批准开始公开发行股票。按照职业道德守则的相关规定，甲注册会计师至多还可以继续担任A公司的关键审计合伙人的年限为（ ）年。
A.1
B.2
C.3
D.5
<5>、ABC会计师事务所与A公司签订审计业务约定书时，在商定审计收费时，对于该客户提出的下列收费标准，认可的是（　　）。
A.按审计确认的资产总额的２％支付审计费用
B.按已审营业收入的0.1%支付审计费用
C.按注册会计师每小时500元、助理人员每小时200元的标准付费
D.按最终的审计意见类型支付审计费用
2、ABC会计师事务所接受委托对B公司2010年度的财务报表进行审计，在审计过程中，乙注册会计师遇到下列与其他信息或比较信息相关的问题，请代为做出正确的专业判断。
<1>、B公司于2010年10月20日发现 2009年漏记了固定资产折旧费用300万元。在编制2010年财务报表时，对此项会计差错予以更正，并追溯调整了2009年度财务报表的相关项目，并在2010年度财务报表附注中进行了恰当的披露，但前任注册会计师没有修改过对上期财务报表出具的无保留意见审计报告。假定该情况对2010年度财务报表的影响是重要的，作为后任的乙注册会计师应发表（　　）的审计报告。
A.带其他事项段
B.保留意见
C.无法表示意见
D.否定意见
<2>、下列关于乙注册会计师对其他信息责任的说法中，正确的是（ ）。
A.乙注册会计师负有专门责任确定其他信息是否得到恰当陈述
B.乙注册会计师在对财务报表出具审计报告时可以考虑其他信息，但并不是必须的
C.如果有法定或约定的义务对其他信息出具专项鉴证报告时，乙注册会计师需要承担法律责任，其责任取决于业务的性质、法律法规和相关执业规则的规定
D.乙注册会计师应当在审计报告日前获取全部其他信息，如果是在审计报告日后才获取的，不用考虑其对审计报告的影响
<3>、乙注册会计师在审计中发现正在审计的财务报表与B公司同时公布的其他信息存在重大不一致，经过进一步的审计确定，其他信息披露内容有误，但B公司拒绝修改，如果乙注册会计师决定出具审计报告，则其应当考虑出具（ ）。
A.保留或否定意见的审计报告
B.保留或无法表示意见的审计报告
C.带其他事项段的无保留意见的审计报告
D.带强调事项段的无保留意见审计报告
<4>、在执行对对应数据审计业务时，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定被审计单位编制的对应数据是否符合适用的财务报表编制基础。以下与对应数据相关的说法中，不正确的是（　　）。
A.注册会计师针对对应数据的审计范围明显小于对本期数据实施审计程序的范围，通常限于评价对应数据是否正确列报和恰当分类
B.对应数据是指比较财务报表中的上期数，是比较财务报表的重要组成部分
C.对应数据不仅指财务报表中与本期项目金额对应的上期项目金额，而且包括与本期附注资料相对应的上期资料
D.对应数据本身可以构成完整的财务报表
3、丙注册会计师负责C公司2010年度财务报表的审计工作，在销售与收款循环的审计中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
<1>、丙注册会计师在对营业收入发生认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ）。
A.从财务报表到尚未记录的项目
B.从尚未记录的项目到财务报表
C.从会计记录到支持性证据
D.从支持性证据到会计记录
<2>、下列关于消极式函证的说法中，错误的是（ ）。
A.采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
B.采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据
C.采用消极的函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误
D.在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅以其他审计程序
<3>、丙注册会计师发现C公司2010年2月1日赊销产品一批给N公司，价税合计为117万元。C公司2010年4月1日将该应收账款向银行申请贴现，银行不拥有追索权。C公司实际收到90万元，款项已存入银行,未进行会计处理，假定不考虑其他事项，注册会计师应建议的调整分录为（ ）。
A.借：货币资金 90
　　　贷：应收票据 90
B.借：货币资金 90
　　　营业外支出 27
　　　贷：应收票据 117
C.借：货币资金 90
　　　贷：短期借款 90
D.借：货币资金 90
　　　财务费用 27
　　　贷：短期借款 117
<4>、丙注册会计师在审计C公司2010年度财务报表时，为加强对函证的控制，注册会计师采取了下列具体措施。其中，正确的是（　　）。
A.由C公司财务人员代为填制询证函，丙注册会计师直接信任该询证函中的内容
B.由审计人员黏贴信封后填写地址，由C公司财务人员送往当地邮局
C.由C公司财务人员填写询证函后，由C公司和注册会计师签章，并由C公司人员送往邮局
D.审计人员亲自填写并核对地址，并亲自寄送询证函
<5>、C公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的15%计提；账龄1～2年的，按其余额的40%计提；账龄2～3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。丙注册会计师在审查过程中发现C公司预收账款明细科目中存在一项借方余额（如下表所示），但C公司没有作相应的会计处理。

丙注册会计师应当提出的调整建议是（ ）。
A.借：预收款项——W公司　　　9 500 000
　　　贷：应收账款——W公司　　　9 500 000
B.借：应收账款——坏账准备　1 425 000
　　　贷：资产减值损失——坏账损失　　　1 425 000
C.借：应收账款——W公司　　　9 500 000
　　　贷：预收款项——W公司　　　9 500 000
借：资产减值损失——坏账损失　1 425 000
　　贷：应收账款——坏账准备　　　　1 425 000
D.无需提出调整建议
<6>、对赊销业务需要执行信用部门审批控制，这一控制与（ ）最直接相关。
A.应收账款账面余额
B.主营业务收入的确认
C.销售折扣的计算
D.坏账准备的计提
<7>、丙注册会计师在对销售费用实施分析程序时，下列程序中效果最差的是（ ）。
A.计算分析本年各月销售费用总额占主营业务收入的比率
B.计算分析本年各月销售费用中主要项目发生额占销售费用总额的比率
C.计算分析本年各月销售费用总额占生产成本的比率
D.计算分析本年各月销售费用变化幅度
4、丁注册会计师负责对D公司2010年度财务报表进行审计，遇到下列有关识别和评估舞弊导致的重大错报风险的问题，请代为做出正确的专业判断。
<1>、在实施财务报表审计时，注册会计师特别关注被审计单位是否存在舞弊行为。以下与此相关的说法中，正确的是（　　）。
A.虽说舞弊的隐蔽性较强，注册会计师仍应对舞弊导致的重大错报获取合理保证
B.注册会计师应当依据法律判定舞弊是否已发生，进而评估舞弊导致的重大错报风险
C.将被审计单位资产挪为私用，通常属于被审计单位管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段之一
D.如果注意到被审计单位大量采用分销渠道，应怀疑发生侵占资产导致错误的风险较高
<2>、下列有关丁注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是（ ）。
A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，丁注册会计师应当特别关注D公司在收入确认方面的舞弊风险
B.在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险时，丁注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险
C.对于舞弊导致的重大错报风险，丁注册会计师不用评价D公司相关控制的设计情况，也不用确定其是否得到执行
D.丁注册会计师应当假定D公司在收入确认方面存在舞弊风险
<3>、下列不属于丁注册会计师应当考虑违反法规行为导致更高的重大错报风险的因素是（ ）。
A.违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行为
B.注册会计师获取的审计证据大多是说服性而非结论性的
C.审计程序的有效性受到内部控制的固有局限性和使用的测试方法的影响
D.许多法律法规主要与D公司经营活动相关，且能被D公司的会计信息系统正确反映
<4>、在实施财务报表审计的过称中，注册会计师在必要情况下需要针对与违反法规相关的事项与被审计单位治理层沟通。沟通的范围是（　　）。
A.存在的全部违反法规的事项
B.可能存在的重大违反法规的事项
C.可能存在的所有违反法规事项
D.注意到且已确定的违反法规事项

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