1.影响审计证据数量的因素有（    ）。

A.评估的重大错报风险

B.审计证据的质量

C.确定的重要性水平

D.审计时间预算

答案：ABC

解析：评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多，选项A正确；审计证据的数量受到审计证据质量的影响，审计证据质量越高，所需的审计证据可能越少，选项B正确；确定重要性水平越低，审计风险越高，需要的审计证据越多，选项C正确；不可以因为审计时间预算限制而减少必要的审计证据，选项D不正确。

易

2.对于电子形式收到的回函，由于其可靠性存在风险，注册会计师应采取的措施有（    ）。

A.采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境

B.加密技术

C.视为审计范围受限

D.网页真实性认证程序

答案：ABD

解析：对于电子形式的回函应该采用一定程序为其创造安全环境降低风险，电子函证程序涉及多种确认发件人身份的技术，如加密技术、电子数码签名技术、网页真实性认证程序，选项ABD正确。

中

3.在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应该考虑的因素包括（    ）。

A.确定实质性分析程序与认定的适用性

B.可获得信息的来源及使用数据的可靠性

C.对已记录的金额或比率作出预期，并评价预期值是否足够精确

D.确定已记录金额与预期值之间的差异额

答案：ABCD

解析：选项ABCD都是注册会计师在设计和实施实质性分析程序时应该考虑的因素。

考点：分析程序用作实质性程序中

来源：自创

易

4.注册会计师针对往来账项通常会实施函证的特定项目有（    ）。

A.金额较大项目

B.账龄较长的项目

C.对被审计单位财务报表不重要且相关重大错报风险很低

D.重大或异常的交易

答案：ABD

解析：对被审计单位财务报表不重要且相关重大错报风险很低的往来款项可以不实施函证。

易考点：函证的内容

来源：自创

5.在分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应该考虑的因素有（    ）。

A.管理层是否诚信

B.是否可能存在重大的舞弊

C.是否可能存在重大的错误

D.替代程序是否能提供与这些账户余额和其他信息相关的充分、适当的审计证据

答案：ABCD

解析：四个选项都是分析管理层要求不实施函证的原因时应考虑的因素。

考点：函证的内容

来源：自创

中

6.以下关于函证时被询证者的选择，表述正确的有（    ）。

A.对于投资可以向股票、债券专门保管机构发询证函

B.对于应收票据可以向承兑人发函

C.对于抵押或质押可以向有关金融机构发函

D.对于预收账款可以向销货单位发函

答案：ABC

解析：选项D对于预收账款通常向购货单位发函。

考点：询证函的设计

来源：自创

中

7.实质性分析程序中，在评价预期值的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，注册会计师应该考虑的主要因素有（    ）。

A.对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性

B.信息可分解的程度

C.财务信息与非财务信息的可获得性

D.被审计单位作出的预期

答案：ABC

解析：实质性分析程序中，在评价预期值的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，注册会计师应该考虑的主要因素有：对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性、信息可分解的程度、财务信息与非财务信息的可获得性，不包括选项D。

考点：分析程序用作实质性分析程序

来源：自创

难

8.注册会计师将分析程序用于下列（    ）情形属于审计准则的强制性规定。

A.用作控制测试，以评估控制是否运行有效

B.用作风险评估程序，以帮助注册会计师了解被审计单位及其所属行业的环境

C.用作实质性程序，以评估认定层次的重大错报风险

D.用作总体复核，确定财务报表整体是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

答案：BD

解析：选项A：分析程序的对象是财务信息和非财务信息，不用作控制测试；选项C：当使用分析程序比细节测试能更有效地将检查风险降至可接受水平时，注册会计师才使用实质性分析程序；B、D属于审计准则的强制性规定。

考点：分析程序的目的

来源：轻二改编

中

9.在设计和实施实质性分析程序时，无论单独使用或与细节测试结合使用，注册会计师都应当（    ）。

A.考虑评估的重大错报风险

B.考虑可获得信息的来源、可比性和性质

C.确定实质性分析程序对于特定认定的适用性

D.确定已经记录的金额与预期值之间可接受的差异额

答案：ABCD

解析：ABCD四个选项都正确。

考点：函证的内容

来源：自创

易

10.以下属于分析程序用于总体复核的特点的有（    ）。

A.强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化

B.与实质性分析程序获取审计证据的数量和质量一样

C.与分析程序运用于风险评估阶段使用的手段基本相同

D.与风险评估阶段使用的分析程序的目的相同

答案：AC

解析：选项B在总体复核中的分析程序与实施分析程序获取的审计证据的数量和质量不同；风险评估阶段使用分析程序的目的是了解被审计单位及其环境，而在总体复核阶段使用分析程序是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，两者的目的不同，选项D不正确。

考点：分析程序用于总体复核

来源：自创

易

11.未收到消极式函证的回函，可能的原因有（    ）。

A.被询证者不存在

B.被询证者没有收到询证函

C.被询证者没有理会询证函

D.认同询证函中的信息

答案：ABCD

解析：以上选项都可能导致消极式询证函未收到回函。

考点：函证的内容

来源：自创

易

12.关于注册会计师采用积极式函证方式进行函证的说法中，正确的有（    ）。

A.注册会计师应当要求被询证者在所有情况下都必须回函

B.无论是否收到回函都会为财务报表认定提供审计证据

C.在询证函中列明拟函证的账户余额可能导致被询证者不加验证就予以回函确认

D.在询证函中不列明账户余额或其它信息，可能回函率会降低

答案：ACD

解析：在积极式函证下，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据，选项B错误。

考点：询证函的设计