1.下列审计证据中不属于其他信息所包含的证据的是（    ）。

A.考勤卡和其他工时记录

B.会议记录

C.分析师的报告

D.询证函的回函

答案：A

解析：审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息，选项BCD都是获取的其他信息，选项A考勤卡和其他工时记录是属于会计记录所含有的信息。

易

2.在下列获取的审计证据中，可靠性由强到弱排列的是（    ）。

A.被审计单位的会议记录与信用评级资料

B.会议同步书面记录与事后的口头证据

C.被审计单位提供的银行对账单与银行询证函回函

D.被审计单位销售合同复印件与销售发票的传真件

答案：B

解析：从外部独立来源的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠，所以信用评级资料比被审计单位的会议记录可靠性强，选项A错误，同理选项C错误；以文件获取的审计证据比口头证据更可靠， 所以会议同步书面记录比事后的口头证据可靠，选项B正确；选项D同时来源于被审计单位内部的复印件和传真件的可靠程度是一样的。

考点：审计证据的充分性和适当性

来源：自创

难

3.关于审计证据的充分性的说法中，不恰当的是（    ）。

A.审计证据的充分性是对审计证据的质量的衡量

B. 审计证据的充分性与注册会计师确定的样本量有关

C.注册会计师需获取审计证据的数量与评估的重大错报风险成正比

D.注册会计师需获取审计证据的数量与审计证据的质量成反比

答案：A

解析：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，与注册会计师确定的样本量有关，选项A不恰当，选项B正确；评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少，所以选项CD正确。

考点：审计证据的充分性和适当性

来源：自创

易4.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性，以下关于相关性和可靠性的描述中，不正确的是（    ）。

A.特定的审计证据可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.不同来源和不同性质的审计证据不可能与同一认定相关

C.审计证据的可靠性受其来源和性质影响，同时取决于具体环境

D.注册会计师直接获取的审计证据比间接和推论得出的审计证据更可靠

答案：B

解析：不同来源和不同性质的审计证据可能与同一认定相关，选项B不正确。

考点：审计证据的充分性和适当性

来源：自创

中

5.下列实施的审计程序与其目的相关的是（    ）。

A.观察某项正在执行的控制可以证明该项控制一贯有效执行

B.实地检查固定资产可以证明固定资产的权利和义务认定

C.函证可以证明应收账款的存在认定

D.重新计算可以证明固定资产存在认定

答案：C

解析：观察获取的审计证据仅限于观察发生的时点，所以不能证明控制是一贯有效的执行，选项A错误；实地检查固定资产可以证明固定资产的存在认定，但是不能证明权利与义务认定，选项B错误；函证可以证明应收账款的存在认定，选项C正确；重新计算是指对金额的核算，不可以证明固定资产的存在认定，选项D错误。

考点：审计程序

来源：自创

难

6.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（    ）。

A.成本计算单

B.银行对账单

C.出库单

D.应收账款询证函回函

答案：D

解析：应收账款询证函回函是由被审计单位以外的机构或人士直接寄往会计师事务所的审计证据，故相对而言，其可靠性最强。成本计算单和出库单是来源于企业内部，可靠性不强；银行对账单虽然是来源于第三方，但不是直接由注册会计师获取，而是从被审计单位获取，有可能会被篡改，没有应收账款询证函回函可靠性高。

考点：审计证据的充分性和适当性

来源：轻一改编

难7.有关函证内容的说法中，正确的有（    ）。

A.银行存款但不包括零余额账户必须函证

B.除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，否则都应该对应收账款实施函证

C.函证仅适用于账户余额及其组成部分

D.通常情况下，函证可以选择在资产负债表日前的某个日期进行

答案：B

解析：注册会计师应该对银行存款（包括零余额账户和在本期注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，选项A错误；函证通常适用于账户余额及其组成部分，但不一定仅限于这些项目，选项C错误；函证通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当的时间内实施函证，选项D错误。

考点：函证的内容

来源：自创

易8.下列有关函证实施过程的控制，正确的是（    ）。

A.询证函由被审计单位盖章后直接发出

B.回函直接寄回被审计单位

C.以传真形式收到的回函，必须要求被询证者寄回询证函原件

D.如果未收到回函应该考虑与被询证者联系或再次发函

答案：D

解析：询证函是被审计单位盖章后，注册会计师直接发出，回函要直接寄回事务所，对于以电子形式的回函，注册会计师应该为回函创造安全环境，比如采用加密技术、电子数码签名技术等，而不是必须要求寄回询证函原件，所以选项ABC错误，选项D正确。

考点：函证的实施与评价

来源：自创

中

9.以下关于分析程序的各种表达中，不恰当的是（    ）。

A.分析程序仅仅分析财务数据之间的关系

B.分析程序包括对识别出的、与其他相关信息不一致的情况进行调查

C.在实质性程序中使用分析程序并非必须的

D.在对内部控制的了解中，一般不会运用分析程序

答案：A

解析：分析程序不仅仅分析财务数据之间的关系，也包括财务数据与非财务数据之间的关系，选项A错误；分析程序包括对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查，选项B正确；当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平时，分析程序可以用作实质性程序，但并非强制的，选项C正确；在了解内部控制时，一般不会运用分析程序，因为可能不存在大量预期关系的数据，选D正确。

考点：分析程序

来源：自创

中

10.关于实质性分析程序的说法中，不正确的是（    ）。

A.实质性分析程序通常适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

B.实质性分析程序的目的主要是了解被审计单位及其环境

C.从审计整体来看，不能仅依赖实质性分析程序获取审计证据

D.相对于细节测试而言，实质性分析程序提供的证据在很大程度上是间接证据

答案：B

解析：实质性分析程序的目的主要是识别财务报表认定层次的重大错报风险，选项B错误。

考点：分析程序用于实质性程序中

来源：自创

易11.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（    ）。

A.甲公司连续编号的采购订单

B.甲公司编制的成本分配计算表

C.甲公司提供的银行对账单

D.甲公司管理层提供的声明书

答案：C

解析：证据A、B、D由甲公司自行编制，证据C来自甲公司外部的独立的第三方。来自独立第三方的证据比被审计单位自行编制的证据可靠。

考点：审计证据的可靠性

来源：［2007年试题］

难

12.下列与审计证据充分性与适当性的表述中，正确的是（    ）。

A.审计证据质量存在缺陷，此时就需要更多的审计证据来弥补

B.从不同来源获取的审计证据存在矛盾，说明审计证据肯定是无效的

C.注册会计师不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D.只有充分且适当的审计证据才是有证明力的

答案：D

解析：审计证据质量的缺陷是无法用数量来弥补的，选项A错误；从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明某项证据可能是不可靠，但是不能说明审计证据肯定是无效的，选项B错误；可以考虑获取审计证据的成本与所获取审计证据的有用性之间的关系，选项C错误。

考点：审计证据的充分性与适当性