2015年注册会计师《审计》讲义(310):产生不利影响的因素
产生不利影响的因素(教材468)
对职业道德基本原则产生不利影响的有五种典型的因素,依据教材P468的内容,需要大家重点理解并精准掌握下表归纳的知识点。
不利影响因素 | 产生不利影响的具体情形 |
1.自身利益 | (1)审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益(22.2) (2)会计师事务所的收入过分依赖某一客户 (3)审计项目组成员与审计客户存在重要且密切的商业关系 (4)会计师事务所担心可能失去某一重要客户 (5)审计项目组成员正在与审计客户协商受雇于该客户 (6)会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议 (7)注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时,发现了重大错误 |
不利影响因素 | 产生不利影响的具体情形 |
2.自我评价 | (1)会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后,又对系统的运行有效性出具审计报告 (2)会计师事务所为客户编制原始数据,这些数据构成审计业务的对象 (3)审计项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员 (4)审计项目组成员目前或最近曾受雇于客户,并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响 (5)会计师事务所为审计客户提供直接影响审计对象信息的其他服务 |
3.过度推介 | (1)会计师事务所推介审计客户的股份 (2)在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时,注册会计师担任该客户的辩护人(22.8) |
不利影响因素 | 产生不利影响的具体情形 |
4.密切关系 | (1)项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员 (2)项目组成员的近亲属是客户的员工,其所处职位能够对业务对象施加重大影响 (3)客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工,最近曾担任事务所的项目合伙人 (4)注册会计师接受客户的礼品或款待(22.8) (5)会计师事务所的合伙人或高级员工与审计客户存在长期业务关系(22.5) |
5.外在压力 | (1)会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁 (2)审计客户表示,如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理,则不再委托其承办拟议中的非审计业务 (3)客户威胁将起诉会计师事务所(22.8) (4)会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围 (5)由于客户员工对所讨论的事项更具有专长,注册会计师面临服从其判断的压力 (6)会计师事务所合伙人告知注册会计师,除非同意审计客户不恰当的会计处理,否则将影响晋升 |
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