2015年注册会计师《审计》讲义（308）：职业道德保密

1.保密原则基本要求

注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息保密，不得有下列行为：

（1）未经客户授权或法律法规允许，向事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；

（2）利用自己所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。

2.对保密范围提出的要求（空间和时间）

（1）注册会计师应当对其现有客户、拟接受的客户、受雇的工作单位、拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息保密。（空间要求）

（2）在终止与客户或工作单位的关系之后，注册会计师仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密。（时间要求）

3.无意泄密的对象

注册会计师在社会交往中应当履行保密义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。

4.保密原则的例外情形

（1）法律法规允许披露，并取得客户或工作单位的授权；

（2）根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为；

（3）法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；

（4）接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；

（5）法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。