解释《国际内部审计专业实务标准》中的第woexam0．A1条标准

本实务公告性质

在考虑授权内部审计部门以外的有关方面接触业务记录时，内部审计师应该考虑以下建 议。本实务公告无意囊括需要考虑的所有方面，仅提供一系列建议审计师考虑的事项。

1．无论以何种媒介存储，内部审计业务记录包括报告、辅助性文件、检查笔记以及通讯记录。内部审计师在管理层和董事会提供审计服务，编制业务记录。编制业务记录的假设是，记录内容保密，而且可能混合事实和意见。但是，不能立刻熟悉组织或其内部审计程序的人员可能会对这些事实和意见产生误解。在多种情形下，包括刑事诉讼、民事诉讼、税收审计、合规性检查、政府合同检查和自律组织的检查，外部有关方面都要求接触审计记录。组织内部不受律师—客户保密权保护的所有记录在刑事诉讼中几乎都可以被外人获取。但在非刑事诉讼中，接触权问题就没有那么清楚。

2．在下述关于内部审计文件中明确要求，可以加强对接触审计记录的控制。这些内容将在以下篇幅中讨论。

章程；

岗位说明；

内部审计的政策；

与法律顾问一起开展调查的程序。

3．不管组织的记录和信息以何种媒介储存，内部审计章程都应该涉及对组织的记录和信息的接触和控制。

4．应该为内部审计编制书面岗位说明，这些说明应该包括审计师所履行的复杂多样的职责。这些说明可以帮助内部审计师处理对审计记录的接触要求，还可以帮助内部审计师理解其工作范围，帮助外部有关方面理解内部审计师的职责。

5．应该制定与内部审计活动有关的内部部门政策。这些书面做法应该规定以下内容：

业务记录应该包括什么? 外语学习网

部门记录应该保留多长时间?

如何处理外部对部门记录的接触要求?

在与法律顾问一起开展调查时应该采取何种特殊做法?

这些问题将在以下篇幅中得到讨论。

6．与各种类型业务有关的政策应该具体说明业务记录的内容和格式，以及内部审计师应该 如何处理其检查笔记(这些笔记作为对所提问题的记录得到保留，随后得到处理或销毁，以 免第三方接触它们)。而且，政策应该具体说明保留审计记录的时间阶段，时间限制应根据组织的需要和法律要求来确定。(就此问题咨询法律顾问是十分重要的。)