解释《内部审计实务标准》第2120．A1条标准

本实务公告性质

对于与美国证券交易委员会（SEC）规定相关的季度财务报告、信息披露和管理层声明方面的事项，内部审计师应当考虑以下建议。虽然这些规定是特别针对在SEC的美国注册者，但是它同样适用1300多个外国注册者。为给股东以更大的信心，越来越多的非上市公司也正自愿采取SEC的部分规定，以证明执行了季度报告披露和控制的最佳实务。内部审计师也可以参考其他的相关标准：实务公告 2120.A1-1:对控制过程的评价和报告。

1.金融市场的强劲与否依赖于投资者信心。一些针对公司经理、独立审计师和其他市场参与者罪行的指控事件动摇了投资者信心。作为对这种威胁的回应，美国国会和越来越多国家的立法组织和管制部门都通过了影响公司披露和财务报告的法律和规定。尤其是在美国，2002 年《萨班斯法案》（Sarbanes-Oxley Act）规定进行全面改革，要求加强由主要经理和财务官员对财务报表的披露和声明。

2.该项新法律对公司提出了声明过程的挑战，此过程是高级官员对个人声明进行必要保证的基础。声明过程的一个关键因素是对财务信息记录和汇总的风险管理和内部控制。

新的法定要求

3.《萨班斯法案》第302条款列出公司在财务报告方面的责任，SEC已经颁布了实施该法案的细则。SEC第13a-14和第15d-14条规定要求，发行人的主要执行官和主要财务官、或履行类似职能的人员在报告中应该证明：

他或她已审阅了该报告； 根据他或她的知识，报告中没有提供重大事项的虚假信息，没有忽略报告时所须考虑的重大背景事项，没有对报告期内的情况造成误导； 根据他或她的知识，报告中的财务声明和其它财务信息正确反映了报告期内发行组织的财务状况、运营结果和现金流动情况； 他或她及其他提供证明的领导人： 负责制定并维护“披露控制与程序”（这是新词汇，体现了该法案第302(a)(4)条关于披露的规定，反映了控制和程序的概念。） 已经设计了披露控制与程序，保证他们知晓重大信息，尤其是在定期性报告准备期内； 已经评估了截止提交报告前的90天内为止，发行组织的披露控制和程序的有效性； 在报告中已经说明，到该日为止，他们根据强制性评估的结果，对披露控制和程序效果的看法。 转自:考试网 - [PPkao.Com]

他或她及其他提供证明的领导人已经向发行人的审计师和董事会下属的审计委员会（或履行类似职能的人员）披露以下情况： 内部控制（是有关财务报告内部控制的既有词汇）的设计或实施的所有重大缺陷，这些缺陷可能对发行人财务数据的记录、处理、总结及报告能力造成负面影响，同时为发行人的审计师指出内部控制的所有重大弱点； 无论重大与否，所有与发行人内部控制有重大关联的管理层或其他雇员的舞弊行为； 在他们评估之日后，内部控制或可能对内部控制产生重大影响的其它因素是否出现重大变化，包括针对重大缺陷和弱点采取的纠正措施。

建议内部审计师采取的行动