国际内审师《内部审计实务》标准（红皮书）（15）

来源：国际内审师发布时间：2012-01-22 国际内审师视频评论

实务公告 1320—1：质量程序报告

解释《国际内部审计专业实务标准)中的第 1320 条标准

本实务公告性质

在报告质量程序时，内部审计师应该考虑以下建议。本实务指导无意囊括需要考虑的所有方面，仅推荐一系列审计师应该处理的事项。

1．在外部评估完成后，检查小组应当出具包括关于内部审计活动遵守《国际内部审计专业实务标准》情况的意见的正式报告。报告还应该涉及内部审计章程和其他适用标准的遵守情况，并提出恰当的改进建议。报告应当呈送要求开展这种评估的个人或组织。首席审计执行官应当针对外部评价报告中的重要意见和建议，编制书面行动计划，并负责采取适当的后续措施。

2．对内部审计活动遵守《国际内部审计专业实务标准》情况的评价是外部评估的关键内容。检查小组应当认可《国际内部审计专业实务标准》的内容，以便评价内部审计活动的遵守情况，并发表相关意见。但是，如实务公告1310—1所述，在评价内部审计活动时还应该考虑其他标准。

实务公告 1330－1：“依据《标准》开展工作”的使用

解释《国际内部审计专业实务标准》中的第1330条标准

本实务公告性质

在使用“依据《标准》开展工作”的声明时，内部审计师应该考虑以下建议。本实务指导无意囊括可能需要考虑的所有方面，仅仅是对《标准》的补充。

1.概述----应对内部审计活动进行外部和内部评估，并就内部审计活动遵循《国际内部审计专业实务标准》和《道德规范》的情况出具意见，适当情况下应当包括改进的建议。

2.要求在2002年1月1日之后的5年内开展一次外部评估活动。鼓励尽早实施这条开展外部评估的新条款。对于已经开展外部评估的组织，鼓励其在评估之后的5年内进行下一次外部检查。

3.“遵循”一词的使用----“遵循”一词可以为：“遵守《标准》”，或者是“与《标准》一致”，或者是“根据《标准》”。使用“遵循”一词要求每5年至少开展一次外部评估和多次定期内部评估，并且得出的结论是内部审计活动遵循了《标准》和《道德规范》。除非在过去5年内进行了一次外部检查，并证明内部审计活动遵循了《标准》和《道德规范》，否则不允许使用“遵循”一词。对于不遵循行为影响内部审计活动开展或总体范围的情况，包括至2007年1月1日之前还未得到外部评估的情况，应该向高级管理层和董事会披露。

4.在内部审计活动中使用“遵循”一词前，如果通过质量评估（内部或外部）发现不遵循的情况，而且这种情况损害了内部审计活动实现其职责的能力，则：

应当对其进行适当的改正；应当记录改正措施，并向相关评估者进行报告，获取其对于不遵循的情况已经得到适当改正的认可；改正措以及相关评估者的同意意见应当反馈给高级管理层和董事会。

实务公告 2000—1：内部审计活动管理

解释《国际内部审计专业实务标准》中的第2000条标准考试用书

本实务公告性质

在管理内部审计活动时，内部审计师应该考虑以下建议。本实务公告无意囊括需要考虑的所有方面，仅提供一系列建议审计师考虑的事项。

1.首席审计执行官负责恰当地管理内部审计，以便：

审计工作实现经高级管理层批准和董事会通过的内部审计活动章程所规定的总体目标并履行章程所规定的责任；内部审计活动的资源得有效率、富有成果的使用；审计工作的开展遵循《国际内部审计专业实务标准》。

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