例如:如果审计资源稀缺,那么对公司的现金管理和信贷政策的审计要安排在以下三项之前(1)公司道德规范和利益冲突政策(2)员工工作时间报告机制(3)预算编制和预测
活动报告
内部审计主管定期向管理层和董事会提交,与审计工作安排比较。
【例题】以下哪一种审计业务计划工具最常见,并能保证一定时期内适当的审计覆盖面?
A.长期日程安排表
B.审计方案
C.审计部门的预算
D.内部审计章程
[答疑编号811010108]
【答案】A
【解析】
A.长期日程安排表提供了在审计计划期间主要活动的覆盖面的证据
B.不正确。审计方案被限定与某一特定审计项目范围。
C.不正确。审计部门的预算可以用来证明审计人员的数量是合理的,但不能保证在既定的时间内有足够的审计覆盖面。
D.不正确。内部审计章程不是审计业务计划工具。
(c)政策和程序
指导审计人员在日常工作中遵循该部门的工作标准;内部审计主管提供书面政策和程序指导审计人员。审计质量控制符合,审计职务描述,审计师业绩评定不重要。
(1)审计手册
审计手册是否正规,取决于内部审计部门规模。例如超过5个员工的部门,应当编写正规的审计手册。
制定书面政策和程序时,也要考虑内审部门的结构和规模。有越多的人使用手册,就需要更多的解释和分析。
(2)员工会议
定期召开员工会议,改进沟通。通过讨论问题和了解最新政策,可以获得合适的审计方法。对于影响内部审计工作的传言,内部审计主管应该在员工会议上直接澄清。
(3)利益冲突
通过要求审计师向主管报告利益冲突情况,提高内部审计人员的独立性。
(4)审计报告
职业审慎要求:审计人员意见建立在充分事实证据基础上,保证审计意见表达的合理性;应有的职业审慎建立在合理的工作量基础上,并不要求开展大范围的审计。
报告分发:分发给相关人员,对于高层经理,一份总结报告即可。
报告类型:政策中规定报告类型(年度报告,中期报告);沟通形式(书面,口头);报告使用者类型(外部,内部)等。
审计政策要求审计报告在没有得到管理层响应之前,是不能出具的。但是,如果是发现了重大问题,审计报告没有得到管理层响应,最好的替代办法是出具一个关于重大发现的中期报告。考虑时间因素。
最终要经过内部审计部门主管审核,批准和签名。如果高级管理层存在问题,审计报告送交审计委员会。
(5)后续改进
确保采取了纠正措施,并取得了应有的成效。
如果没有采取纠正措施,审计师要确定管理层或董事会承担风险。
可能的情况:审计委员会审核内部审计报告结果时,执行管理层决定接受而不采取措施的风险,这时,内部审计主管的选择是已经履行了内部审计职责,不要求采取下一步审计活动。
(d)人事管理和开发
内部审计主管要制定内部审及部门的人力资源方案。制定良好的甄选标准,是内部审计部门人力资源方案成功的关键因素。
(1)招聘
内审人员要能熟练运用内部审计准则、程序和技术。
判断应聘者是否成为合格的审计人员的最可能的判断标准:是否能很好组织并表达自己思想的能力
最不可能的判断标准:大学会计课程的平均学分,对公司的了解等。
对希望召入的审计人员的有关资质和业务熟练水平取得合理保证。如大学成绩单,证明信确定工作经验等。
知识和技能的互补性:如果某审计人员全面了解内部审计技术、会计学和管理原理,对经济学和计算机不了解,在有其他互补人员时,是合适人员。
(2)甄选标准
内审主管要制定评价标准。不包括计算机业务的熟练程度。要鉴定会计学基本知识,管理学原理等。
(3)绩效标准
对极端情况的评价(最高评价,最低评价)进行解释,因为会直接影响到员工;一年一次,及时反馈员工胜任能力水平;尽早进行,对新员工指导。
(4)持续教育
内部审计主管负责建立持续教育和持续培训机会,开发内部审计部门人力资源。内部审计部门培训的主要目的是实现个人及部门在培训中的目标。持续教育是持续培训的一种形式。
(e)外部审计师
内部审计主管要协调内外部审计成果,最小化审计工作的重复性,提高审计工作的成效。
关系协调
(f)质量保证