【例题】某大型制造公司的内部审计主管考虑修改部门审计章程中关于审计师教育和经验最低要求级别的资格规定。审计主管希望所有的内部审计人员都具备会计方面的专业训练，以及审计方面的职业证书，比如注册内部审计师CIA，特许会计师CA证书。这项要求的不利影响是：
　　A.该政策可能对内部审计部门开展公司的财务和会计系统的质量检查的能力产生不利的影响。
　　B.该政策不会提升内部审计部门的专业化进程
　　C.当内部审计部门不具备某些特定业务所要求的技术、知识和其他能力时，该政策会阻碍审计部门利用外部的咨询师
　　D.由于内部审计部门的专业特长和知识背景过于狭窄，该政策限制了审计部门可以开展的服务范围。

　　【答案】D
　　【解析】内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者，他们要求具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、税收、法律等履行内部审计所需要其他有关学科方面的知识。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有学科中都有资格。因此，内部审计人员应当在经验、培训和技能方面取得适当的平衡，以便提供更为宽泛的服务。A不正确，因为可以使内部审计人员更好地开展财务系统审计。B不正确，设定最低的专业化标准可以提升专业化。C不正确，对于利用外部咨询师没有影响。
　　【例题】内部审计部门的质量保证方案可以对审计工作遵循适用的标准提供合理的保证。下列哪一项活动可以对内部审计部门的效果提供反馈？
　　1适当的监督
　　2适当的培训
　　3内部复核
　　4外部复核
　　A.1，2，3
　　B.2，3，4
　　C.1，3，4
　　D.1，2，3，4

　　【答案】C
　　【解析】质量保证方案的目的是评价内部审计部门的工作情况。IIA标准指出，包括监督，内部符合和外部复核。适当的培训是保持现有人员配备和能力的内容，但是不提供反馈。
　　了解了什么是全面质量管理后，再回顾一下这个知识点：
　　内部审计中要求质量保证方案具备的三要素：监督、内部复核、外部复核。
　　审计质量控制体系基本要素
　　（1）审计质量的重要性：
　　保证工作质量一致性的原则、政策、程序。审计从计划开始在各个阶段都应该建立质量控制。
　　各个阶段是指从计划开始，到后续跟进审计结果。
　　（2）事前审计质量复核：
　　做正确的工作。效果
　　审计工作需要审计资源，审计资源是有限的，存在机会成本。在开展审计活动时，审计人员应该明确开展该项审计工作是否明智，是不是满足需要，是否有助于建立审计人员能力,是否具有收益，如何判别。审计过程本身。
　　将工作做正确。效率
　　对资源高效运用，高成效。目标是否明确，客户是否需要，是否恰当，人物范围是否满足审计目标，审计结果沟通情况。审计过程内部。
　　实现预期结果，质量前后一致。
　　注意点：
　　1.证据是否充分，是否支持发现
　　2.结果是否满足高层经理需要，满足客户需要，前后一致。
　　【例题】ＩＩA标准要求内部审计主管建立和保持一个质量保证方案，用于评价内部审计部门的工作。下列哪一项同保持高质量的目标最为直接相关？
　　A.要求监督复核所有的审计方案、工作底稿和审计报告草稿。
　　B.要求和外部审计师协调
　　C.要求遵循ＩＩA的道德规范。
　　D.要求所有职业审计人员的教育标准

　　【答案】A　
　　【解析】监督性符合的目的是保证质量。B和效率有关，而不是同质量更相关。C间接和质量有关。D　要求所有职业审计人员的教育标准同审计质量直接有关，但是不如监督性复核这项控制有效。

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