六、舞弊审计报告。在舞弊审计过程中要及时报告调查情况和审计结果。报告有口头报告和书面报告，有中期报告和最终报告。报告必须说明发现了什么问题，有没有足够的资料来证实调查结论，以便为作出决定提供依据。
　　舞弊调查结果报告除应遵守《标准》第2400的规定外还应：
　　1.在重大舞弊行为基本肯定之后，应立即报告高级管理层和董事会。
　　2.如果调查发现以前年度财务报告反映的财务状况和经营情况不实，必须向高级管理层和董事会报告。
　　3.在调查结束后要提交书面报告，说明发现的所有问题、结论、建议以及应采取的改进措施。
　　4.报告草案要请法律顾问审查，以免发生调查人自己犯法。
　　调查结束之后，审计师应总结经验，建议完善控制系统，改进审计方法，提高技术水平，增强识别舞弊的能力，提高专业熟练程度。
　　【例题】内部审计师在开展工作过程中，必须对舞弊和其他形式的白领犯罪保持警觉。舞弊区别于其他各种白领犯罪的重要特征是：
　　A.舞弊包括一系列涉及有意欺骗的违规和不法行为。
　　B.不象其他白领犯罪，舞弊总是针对外部当事方外语学习网
　　C.白领犯罪通常是为了组织利益，而舞弊是为了个人利益
　　D.白领犯罪通常都由外部人实施从而使组织受损，而舞弊由内部人实施从而使组织获利。　

　　【答案】A
　　【解析】
　　标准指出：舞弊包括一系列涉及有意欺骗的违规和不法行为。B不对，是针对组织。
　　C不对，可以是为了个人利益。D不对，可能是使组织受损。
　　【例题】根据IIA《标准》，内部审计在帮助遏制舞弊方面负有责任。下列哪一项对达成这项责任作出了最佳描述？
　　A.在调查可能的舞弊行为时，同保卫人员和法律执行机构进行协调
　　B.在每一项审计中对舞弊进行测试，并在恰当的时候后续跟进
　　C.帮助设计控制系统来防范舞弊
　　D.根据潜在的暴露或风险来评价控制的恰当性和效果。

　　【答案】D
　　【解析】
　　这可以表明内部审计师根据IIA《标准》，承担了帮助遏止舞弊方面的责任。
　　A不正确，在调查可能的舞弊行为时，同保卫人员和法律执行机构进行协调，涉及的是检查问题，而不是防范问题。
　　B不正确，并不要求在每项审计中测试舞弊。
　　C不正确，帮助涉及控制系统来防范舞弊，不是IIA《标准》中描述的主要方式。
　　【例题】内部审计师向内部审计主管报告一个可疑的舞弊行为。审计主管将整个案件转交给安全部门。安全部门没有调查该事件，也没有向管理层报告该事件。直到两年以后，一位一线经理偶然发现了这起舞弊事件。当时审计主管最应该采取的恰当的行动是：
　　A.审计主管的行为是正确的
　　B.审计主管应当定期向安全部门核查该案件的状况
　　C.审计主管应该开展调查
　　D.审计主管应当解雇舞弊人员

　　【答案】B
　　【解析】
　　内部审计主管应当定期向安全部门核查案件的状况。IIA《标准》中明确要求后续跟进。A不正确，根据IIA《标准》，内部审计主管应该确保内部审计部门的责任得以完成。
　　C不正确，安全部门一般在调查舞弊方面更加专业。
　　D不正确，在向内部审计主管报告的时候，只是怀疑发生了舞弊。立即将此人解职会侵犯嫌疑人的权力。此外，内部审计主管一般没有权力将被审计领域的人员解职
　　【例题】根据IIA《标准》，内部审计在舞弊调查中的角色不包括下列哪一项？
　　A.评估组织内部舞弊行为负责性的可能级别和程度
　　B.设计有关程序来设法识别舞弊当事人、舞弊程度、采用的技术以及舞弊发生的原因
　　C.与管理人员、法律顾问和其他合适的专家在整个调查中进行合作
　　D.询问可疑的舞弊当事人

　　【答案】D
　　【解析】
　　内部审计师一般都没有受过嫌疑人讯问方面的培训，因此应当将这项活动交给安全部门或法律执行部门的专家。
　　A不正确，这对于确保内部审计师避免向嫌疑人员提供信息或从涉嫌人员那里取得误导性信息而言是至关重要的。
　　B不正确，这是IIA《标准》规定的职责，在确定采用哪种控制来防范将来发生的类似舞弊而言是有用的。
　　C不正确，这是IIA《标准》规定的职责，往往可以确保完整、彻底的调查。
　　（d）质量保障和改进方案
　　下面我们来学习质量保障和改进方案，也就是1300属性标准

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