【综合练习题】根据以下信息，回答以下四道问题
　　审计过程是一个批评性的思考、分析和谨慎评价的过程。所有的机械性程序都要整合到一个更大范围的思考性探究之中。各项审计都包括对内部控制进行描述和分析。对被审计方的选择可以采取若干方式，并主要以风险为基础。以下列出了可能在下一年考虑审计的部门以及这些部门的特性。

部　门	资　产	年成本	损失的概率
A产品	50000美元	700000美元	10%
B产品	5000000美元	10000000美元	1%
C产品	1000000美元	1000000美元	1%
采　购	50000美元	150000美元	10%
营　销	50000美元	500000美元	10%
运　输	60000美元	100000美元	50%
保　卫	10000美元	100000美元	90%
差　旅	6000美元	30000美元	50%

　　根据审计部门主管开展的风险分析，上述部门中有两家不在潜在的被审计方清单中。A产品部门在清单之列，因为总经理认为该部门是公司的瓶颈。营销部门列在清单中是因为安全部主管收到了一个匿名电话，指控营销部经理从经销商那里收受大量的现金回扣。似乎所有部门的内部控制都是适当的，但营销部门有可能是例外。
　　【例题】下列（　）部门最有可能需要纯粹的经营（非财务）审计。
　　A.A产品部门
　　B.C产品部门
　　C.采购部门
　　D.营销部门
　
　　【答案】A
　　【解析】A引发生产瓶颈的部门在效率和效果上都存在问题，因此对其展开经营审计是合理的。
　　选项B不正确，题干中没有给出C部门特别没有效率或效果方面的信息。
　　C不正确，没有信息表明采购部特别无效率或效果
　　D不正确，没有信息表明营销部门特别无效率或效果
　　【例题】在选定被审计方时，审计主管对损失风险的定义最具逻辑性的是（　）。
　　A.风险暴露的金额乘以损失的概率
　　B.部门年成本总额
　　C.损失的概率
　　D.部门资产总额

　　【答案】A
　　【解析】风险是暴露在风险中的资产乘以损失发生概率之和。
　　B不对，年度成本不是开展这项审计的必须的理由。出于风险的成本数乘以发生损失的概率才是最佳的风险度量。
　　C不对，损失的概率不是开展这项审计的充分理由。如果只涉及少量资产，那么就应该在其他方面更好地利用审计资源。
　　D不对，资产的数量不是开展这项审计的充分理由，出于风险中的资产数乘以发生损失的概率才是最佳的风险度量。
　　【例题】根据内部审计章程，审计部门有责任调查舞弊行为。如果审计人员不可能接触到营销部门的记录和人员，那么审计人员凋查营销经理收受回扣断言的最佳行动是（　）。
　　A.从经销商处查找未记录的负债
　　B.获取经批准的经销商的名单
　　C.取得嫌疑人的财务/行为特征
　　D.对以往应收账款的重大注销进行确定
　
　　【答案】C
　　【解析】解释最佳行动是取得嫌疑人的财务/行为特征。员工的生活标准同收入不相称可能意味着存在舞弊。此外，当员工和客户经常进行娱乐消费时，其行为也应该受到怀疑。财务/行为特征对证实非法收入有所帮助，从而为追踪对员工的非法支付提供了依据。
　　A不对，如果员工收受回扣，就不会建立未经记录的负债
　　B不对，获取经批准的经销商的名单不能提供有关收受回扣的任何信息
　　D不对，收受回扣对应收账款注销没有影响
　　【例题】如果营销部门存在舞弊行为，下列（　）项会超出审计人员的职责范围。
　　A.告知犯罪嫌疑人其法律权利
　　B.确定该犯罪行为的影响
　　C.同恰当级别的管理人员讨论该犯罪行为
　　D.将该犯罪行为写入提交审计委员会的报告中
　
　　【答案】A
　　【解析】A，向犯罪嫌疑人告知其法律权利，是法律人士的责任。B，根据发现的舞弊行为，确定该犯罪行为的影响属于审计人员的责任范围。C，D都属于审计人员的责任范围。

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