11.4.4 编制业务报告的格式要求

11.4.4.1 业务结果的沟通方式没有具体要求，可以是正式沟通，也可以是非正式沟通。可以采用正式的书面报告形式，也可以采用向经营部门发送备忘录或简单的信函形式，此外还可以采用口头沟通形式。究竟采取何种方式，取决于业务类型、业务结果、管理层的要求、组织特征（是中央集权还是分散型的）以及组织中各级管理者对内部审计地位的认可度。

11.4.4.2 业务报告的类型，除了最终报告外，通常包括总结报告（summary reports）、口头报告（oral reports）及过程报告（progress reports）等。

▼ 最终报告必须是正式的书面报告，采用的格式经过认真仔细地设计，而且必须经过首席审计执行官或其委派的人检查、批准和签字后才能签发。

▼ 总结报告适于内部审计师向审计业务客户的上级管理部门强调业务结果时使用，同时，也适用于本组织中的高层人员。总结报告可以单独签发，也可以与最终业务报告一道签发。

▼ 口头报告用于补充和支持书面报告，但不能代替书面报告。口头报告的优势在于：（1）可以及时提供反馈信息，一方面有助于审计业务客户尽快采取行动纠正存在问题，另一方面有助于内部审计师对审计业务客户的看法做出及时回应。（2）改善内部审计师与审计业务客户之间的关系，缓解紧张气氛，促进审计业务客户接受内部审计师提出的建议。（3）为内部审计师提供额外的信息，使内部审计师了解审计业务客户的态度和想法，评估自身工作是否存在不足和错误。虽然口头报告更加灵活，但是也是需要认真计划和准备的。

▼ 过程报告为需要审计业务客户采取快速行动时所使用，一般用于向审计业务客户和高级管理部门报告期限较长的、敏感的或其他特殊业务的进展情况。过程报告由内部审计人员编制，需要接受首席审计执行官或其他高级主管的检查。中期报告是过程报告的一种。

11.4.4.3 为了达到业务报告准确、清晰、简洁等质量要求，需要应用一些写作技巧，例如：

▼ 复杂的事项可以用曲线图、表格等直观形式表达出来，易于理解；

▼ 使用清晰、常见的词汇，避免不必要的技术用语，并将所有重要且相关的信息资料都在报告中列示出来；

▼ 使用短而简单的句子，尽量缩短段落的长度，并大量使用小标题，标题要尽量简洁，满足需用即可；

▼ 尽量使用主动句，避免被动句；

▼ 整篇报告要具有逻辑性，文风流畅；

▼ 对所有的最终报告进行认真校对，包括用词、页数、日期等；

▼ 业务报告的准备工作应该在业务开始时进行，而不是在发现问题后才开始。