▼ 内部审计部门的工作结果达到了内部审计章程所包含的目的和责任；

▼ 内部审计活动遵循了“内部审计定义”和《标准》；

▼ 内部审计人员遵循了《职业道德规范》和《标准》。考试用书

当内部审计活动提供了客观、相关的确认，并有助于提高治理、风险管理和控制过程的效果和效率时，内部审计活动就是为组织（及其利益相关方）增加价值。

《标准》2030规定“首席审计执行官必须确保内部审计资源适当、充分并得到有效配置，以完成获得批准的计划”，首席审计执行官必须制定政策和程序，为内部审计活动提供指导。为提高内部审计工作质量，除了检查经批准的业务程序是否被正确执行、复核业务工作底稿是否支持审计结论、审核最终审计报告；是否准确以外，还将审计业务监督活动扩展到职员培训和技能发展、雇员业绩评价、时间及成本费用控制等方面。通常，内部审计部门会采用一系列的质量保证与改进程序来完成对内部审计业务的监督，质量保证与改进程序旨在：

▼ 评价内部审计活动是否遵循“内部审计定义”和《标准》；

▼ 评价内部审计师是否遵守《职业道德规范》；

▼ 评价内部审计活动的效率和效果，并寻找改进的机会。

首席审计执行官必须建立并维护涵盖内部审计活动所有方面的质量保证与改进程序。质量保证与改进程序必须包括内部评估和外部评估。

其中内部评估必须包括：

▼ 对内部审计活动执行情况的持续监督；

▼ 通过自我评估或由组织内部其他充分了解内部审计实务的人员进行的定期检查。

外部评估必须至少每五年开展一次，必须由来自组织外部、合格且独立的检查人员或检查小组负责实施。首席审计执行官必须与董事会讨论：

▼ 更为频繁地开展外部评估的必要性；

▼ 检查人员或检查小组的资格和独立性，包括任何潜在的利益冲突。

合格的检查人员或检查小组需要两方面的胜任能力：内部审计专业实务和外部评估程序。胜任能力可以通过经验和理论学习来证明。经验来源于在规模、复杂程度、区域或行业、技术特征等方面相类似的组织的工作经历，类似度越高的工作经验越有价值。对于检查小组而言，并非小组内的每个成员都必须具备所有的胜任能力，只要检查小组作为一个整体具备胜任能力就是合格的。首席审计执行官运用专业判断来评估检查人员或检查小组是否充分胜任。

首席审计执行官必须向高级管理层和董事会报告履行质量保证与改进程序的结果。质量保证与改进程序结果的报告形式、内容和频率需要通过与高级管理层和董事会讨论确定，同时要考虑内部审计章程规定的关于内部审计部门和首席审计执行官的职责。为反映内部审计活动对“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的遵循情况，外部评估和定期内部评估的结果在评估完成时应立即报告，首席审计执行官应至少每年一次向高级管理层和董事会报告内部评估的结果、必要的行动方案以及行动方案的成功实施情况。上述结果包括检查人员或检查小组对遵循程度的评估。

只有在质量保证与改进程序的结果证实内部审计活动遵循了《标准》时，首席审计执行官才可以进行“遵循《标准》”的声明。若未遵循“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的情况影响到内部审计活动的整体范围或运作，首席审计执行官必须向高级管理层和董事会披露未遵循事项及其影响。