6.3.1首席审计执行官应该负责为各种类型的业务活动制定相应的工作底稿编制政策。标准的文件格式，如统一的调查问卷格式，有助于提高效率和促进内部审计工作的规范化建设。

6.3.2典型的工作底稿编制技术包括：

每份业务工作底稿都应该能够为实施的业务提供证据，并且说明工作底稿的内容或目的。

每份业务工作底稿都应该有一个标头，包括组织或业务活动的名称、有关该项工作内容或目的的标题或说明。

每份工作底稿都应该有内部审计师的签名（或印签）和业务实施日期。

每份工作底稿都应该有索引号或参照编号，这有助于复核工作底稿，从底稿中寻找需要的资料，准备后续业务工作，以及编制最终审计报告。索引系统应该简单且留有扩展的余地。

表明工作底稿经过证实的符号（记号）应加以注释，并且保持前后统一，以方便复核或阅读工作底稿的人理解。

应清楚地标明证据的来源。

工作底稿摘要在一些方面也是有帮助的，例如：

将审计师的注意力集中在导致一系列事项发生的根本原因上（有时审计师不能发现准确的原因）。

通过将审计发现与审计目标和范围联系在一起，使每段审计工作都得到圆满结束。

6.3.3 工作底稿的编制要求如下（有些要求主要针对打印出来的工作底稿）：

整齐。对于需要打印的工作底稿，其上面的所有名称和标题都应清楚地打印出来。如果工作底稿显得潦草、不清晰，则降低了其可信度和作为证据的价值。

统一。工作底稿所用纸张大小和格式上要统一，装订要整齐，使工作底稿有序、易于修改并可以防止其丢失。

容易理解。指不需要其他辅助资料，就可以理解工作底稿内容。例如，口头声明副本和底稿记录内容应该包括审计师的解释性说明以及委托人对这种解释的确认，照片应该附有必要的解释和证明性证据。

相关。工作底稿不应该包括那些与既定审计目标无关的材料。清楚明确的目标有助于审计师决定什么是相关的，什么是不相关的。

经济。只要可能，避免工作底稿的重复；复印而不是重新编制委托人的记录；对每份工作底稿进行尽可能多的检查；不要以回答许多问题的方式而要以事实来证明问题；尽可能使用以前审计中形成的工作底稿。

完整。不回答不相关的问题；在工作底稿中保留一份清单，列出“要做的事项”；回答上级检查过程中提出的所有问题，并且将答案呈现给上级以便其签署名字和日期；跟踪检查以前审计发现问题的纠正情况，并记录下来。

书写简单明了。避免术语以及技术性或神秘的语言，如果需要采用一些听众不能理解的文字，要作出清晰解释；工作底稿内容应简短；任何未参加审计业务的审计师通过阅读工作底稿都应该能够很快进入角色，达到充分理解的程度。

逻辑有序。按照相关的审计内容安排相对应的工作底稿，便于参考。

6.3.4 随着现代技术的发展，几乎所有的内部审计活动都在工作过程中使用计算机和远程通信技术。许多通用软件包将文件编制、文件检查及记录等功能综合起来，并通过局域网、磁盘、光盘和电子邮件等形式共享，因此形成了越来越多的电子工作底稿。电子工作底稿与传统的纸质工作底稿的主要区别在于，电子工作底稿：

所需储存空间较小，便于携带；

易于在内部审计师之间传递，提高资料共享效率；

易于做到工作底稿之间的交叉参考；

易于对工作底稿进行修改，提高了工作效率；外语学习网

需要建立复杂的接触控制制度，以提高安全性；

需要对底稿编制者进行特殊的技术培训。