a.当怀疑存在舞弊行为时。

b.当内部审计师记录了具体的对被审计单位不利的结论时。

c.当内部审计师认为内容没有争议时。

d.当需要被审计单位的评论来评价重要性和准确性时。

『正确答案』d

『答案解析』

a.不正确。当怀疑存在舞弊时，是不能将底稿给被审计单位看的；否则影响工作效果。

b.不正确。当审计师与被审计单位的关系可能因为记录的结论受到伤害，进而可能危害审计目的时，通常不将底稿给被审计单位看。

c.不正确。被审计单位接触到内容没有争议的底稿仍然可能会阻止审计程序的进行。

d.正确。在不妨碍审计目标的实现时，内部审计师可以将全部或部分底稿给被审计单位看。例如，某些审计检查的结果可以与被审计单位共享以鼓励其及时采取纠正行动。因此，底稿和报告草稿可以请被审计单位阅读以检查其准确性、完整性和重要性。但是完全将底稿暴露给被审计单位也可能导致被审计单位阻止审计师执行正当审计程序。此外，还要注意：在舞弊调查中，不应该与被审计单位分享底稿内容。

7.当审计主管对一系列工作底稿进行检查时，下列哪项可被认定为工作底稿中的不足？

a.解释部分审计项目的实施时间超过预算时间原因的备忘录。

b.记录在工作底稿和审计报告草稿中的一个审计发现省略了评价标准。

c.解释了某个审计步骤被省略原因的备忘录。

d.发送给被审计单位的信件，简要说明了审计范围的信件。wｗw.PPkao.CoM

『正确答案』b

『答案解析』

a.不正确。该备忘录的存在不构成工作底稿的不足。

b.正确。复核底稿的主要目的是决定工作底稿是否足以支持审计发现、结论和报告。审计发现包括四个属性：标准、条件、原因和效果。如果叙述审计发现时缺少了其中一个属性，就不能提供充分的证据来支持审计结论。因此，在底稿和报告中遗漏了评价标准就构成了工作底稿的不足。

c.不正确。该备忘录应包括在工作底稿中。

d.不正确。说明审计范围是恰当的，该信件可以包括在工作底稿中。

8.某内部审计主管在复核内部审计师的工作底稿时，认为“被审计单位正在无效率经营”这项表述没有充分的证据支持。主管应该指导内部审计师采取哪种行动？

a.从工作底稿文件档案中把这个论述剔除。

b.取得被审计单位对这项陈述的意见。

c.研究和确认衡量经营效率的标准。

d.解释说明这是审计师的意见。

『正确答案』c

『答案解析』

a.不正确。工作底稿应该记录工作全过程，不能因为证据不充分就将论述删除，正确方法应该是采取措施改进存在的问题。

b.不正确。没有必要这样做。

c.正确。复核工作底稿的目的是保证工作底稿列示的证据是充分的、可靠的、相关的和有用的，以便工作底稿能够充分支持审计发现、审计结论和审计建议。如果在工作底稿中，发现“被审计单位正在无效率经营”这项表述没有充分的证据支持，则必须要求内部审计师采取纠正措施来解决问题。确认经营效率是否低下，需要采用适当的标准来衡量，而且必须在表达意见以前描述采用的衡量标准，故本题应首先研究和确认标准，以衡量该单位是否无效经营。

d.不正确。复核工作底稿是首席审计执行官的责任，一旦发现问题，就要采取措施加以纠正，而不能仅仅作解释。