1.对下面列示的审计证据类型来说，哪一选项表示各类型审计证据的说服力按照从高到低的一般顺序排列?

I.询问管理部门

II.观察被审计单位的处理过程

III.实物检查

IV.外部提供的资料

a.III、IV、II和I

b.IV、I、II和III

c.II、IV、I和III

d.IV、III、I和II

『正确答案』a

『答案解析』

I.由于被询问人本身固有的偏见，询问管理部门获得的证据被认为是证明力最低的。考试用书

II.观察处理过程获得的证据受到被审计单位内部控制制度有效性的制约，其证明力不如选项“IV”。

III.一般认为，由内部审计师亲自观察或检查获得的证据的证明力最强：

IV.一般假定，当自身内部控制制度有效时，来源于被审计单位外部的独立第三方的证据具有较强的说服力，但是其证明力不如选项“III”。

2.文件提供了具有不同程度说服力的审计证据，如果审计目标是证实从供货商处取得的特定发票已获得支付，下列哪一项文件通常会提供最具说服力的审计证据?

a.被审计单位现金支出日记账中记录的有包含供应商发票凭证支持的分录。

b.支付给供应商并有发票支持的已核销的支票，该支票包括在内部审计师从银行直接取得的截止日银行报表中。

c.列示了已支付发票的应付账款明细账。

d.已经盖上“付讫”戳记并附有相关支票号码的供应商原始发票。

『正确答案』b

『答案解析』

a.不正确。这些分录是由被审计单位编制的，属于内部证据，被审计单位有

机会更改凭证和发票，所以其证明力不如“b”。

b.正确。从银行直接取得的截止El银行报表中包括的已核销支票产生于内部，但是在直接递交给审计师之前经过了外部单位（银行）的确认，因此该支票是内——外文件证据。与其他选项比较，这样的审计证据是最具有说服力的。

c.不正确。应付账款明细账属于内部证据，其说服力要低于外部证据。

d.不正确。发票是有关债务的外部审计证据，不是有关支付的审计证据。另外盖有“付讫”戳记的发票提供的又是有关支付的内部审计证据，说服力较低。