1.作为内部审计工作的一部分，必须为一种革新产品流程建立一个差错率的基准点。内部审计师可以采用从该工厂的其他产品流程中已经获取的一个大型样本；也可以从新流程中抽取一个新样本。但是抽取新样本成本较高，花费时间，并且获得的样本量要小许多。下列哪一项是内部审计师应采取的最佳行动过程?

a.内部审计师应该接受这个大型历史样本，因为在此基础上进行的分析将具有较高的统计证明力。

b.内部审计师应该抽一个新样本并与旧样本结合起来。考试用书

c.内部审计师应接受该历史样本，但需要用非参数统计方法对其进行分析。

d.在决定做工作之前，内部审计师应首先确定新流程与旧流程的相似程度

『正确答案』d

『答案解析』

a.不正确。如果旧流程与新流程不相似，则历史样本就不具有代表性，从不适当的样本中获得的较强统计证明力反倒会导致内部审计师得出错误结论。

b.不正确。在采取行动之前，内部审计师应该首先决定新流程与旧流程之间的相似度。

c.不正确。利用非参数统计方法也不能从错误的样本中获得正确的信息。

d.正确。本题考虑的是成本效益问题，如题中所示：用新流程时间长，成本高，所以应考虑尽量采用旧流程，但是如果采用旧流程，首先想到的问题应该是：旧流程与新流程的相似程度以及产生的证据是否具有新流程产生证据的代表性，否则会得出错误结论。

2.某内部审计师最可能判断账户余额的一个错误是重要的，如果该错误涉及：

a.不可能再次发生的会计人员错误。

b.占净收入的比重很大。

c.无法证实的常规交易。

d.对组织来说的异常交易。

『正确答案』b

『答案解析』

a.不正确。这个单一因素并不意味着是重要的，因为没有将该错误与其他项目进行比较。另外，因为错误是一个随机错误，不能再发生，也意味着是较小的相关风险

b.正确。重要性水平是可以按照相对数加以量化的，即可以以占净收入比例的大小为基础来判断账户余额错误的重要性水平。

c.不正确。无法证实的常规交易并不意味着重要性水平高，但它却意味着高风险。因此需要内部审计师扩展审计程序。

d.不正确。无法证实的异常交易并不意味着重要性水平高，但它却意味着交易事项可能包含大量的相关风险。因此，即使当该错误与其他项目相比最终被判断为不重要，仍需要内部审计师扩展审计程序。