1.下列不属于内部审计师防止舞弊的责任的是：

a.确定组织环境是否有利于增强控制意识

b.保证防止舞弊的发生

c.了解可能发生舞弊的活动

d.评估管理层为防止舞弊而采取措施的有效性

 『正确答案』b

『答案解析』

a.不正确。内部审计活动必须评估针对组织内部治理、运营和信息系统等风险控制的适当性和有效性，首席审计执行官对控制程序的适当性和有效性发表总体意见。因此，确定组织环境是否有助于培养控制意识是内部审计师的责任。

b.正确。管理层和董事会负责组织的风险管理和控制过程，防止发生舞弊应该是管理层的责任，而不是内部审计师的责任。

c.不正确。内部审计师必须具备履行其职责所必需的知识、技能和其他能力，包括识别舞弊信号的知识。充分了解舞弊，以便能够发现可能发生舞弊的迹象是内部审计师的责任。

d.不正确。高级管理层的任务之一是监督风险管理系统和控制程序的建立、管理和评估，内部审计部门必须评估控制的效果和效率，并促进控制持续改进，从而协助组织维持有效的控制。内部审计活动评估针对组织内部治理、运营和信息系统等风险的控制的适当性和有效性，包括了对有关管理层活动的评估。因此，这是内部审计师的责任。

2.根据《标准》规定，内部审计师有责任协助发现舞弊，下列哪项最好地描述了内部审计师应如何履行这种职责？

a.在对可能的舞弊进行调查时与安全人员和法律执行机构配合

b.每次审计中都对舞弊进行测试并尽可能进行追查

c.协助设计控制系统以防止舞弊

d.评估控制系统在防止潜在风险暴露方面的充分性和有效性

 『正确答案』d

『答案解析』

a.不正确。与安全人员、法律执行机构相比较，内部审计师对舞弊的调查有自己的方法和程序，不一定要在他们的配合下才能更好地履行其发现舞弊的职责。

b.不正确。因为每次审计的目标和侧重点不尽相同，要求每次审计都尽可能对舞弊进行追查是不经济，也是不可能的。

c.不正确。设计控制系统是管理层而非内部审计师的责任。

d.正确。内部审计活动必须评估针对组织内部治理、运营和信息系统等风险的控制的适当性和有效性。

2.3 注意舞弊的迹象或征兆

2.3.1 为了发现舞弊，内部审计师需要具备充分的知识以关注和了解舞弊发生的信号或征兆，并且能够辨别各种舞弊类型以及评估舞弊发生的风险水平。

例如：

了解《标准》、《实务公告》及其他权威性法律资料中有关对舞弊的定义；

了解舞弊的征兆或信号（“红旗标志”）；

能够确认审计委托单位最可能发生的舞弊类型，同时能够评估该委托单位存在的舞弊风险

2.3.2 通常存在两种舞弊行为：

为组织谋利的舞弊行为，例如为了人为提升股票价格而编制虚假财务报告的行为。

在损失组织利益的前提下，为组织内部或外部的个人谋利的舞弊行为，例如盗用公款。

2.3.2.1 员工舞弊的征兆

超支采购或奢侈的生活方式；

无法解释的情绪波动或复杂行为；

承受压力过大；

具有使他们的盗窃行为合理化的能力；

能够利用内部控制的弱项以掩盖自己的舞弊行为；

不愿意请假或离开岗位；

在工作中，长期士气低下；

与卖主之间存在不正常的亲密关系或突然换掉一个长期卖主；

沉重的个人债务迹象。