a.部门经理报酬的绝大部分取绝于上报的部门利润

b.年终过后存在大量的销售退回记录考试资料网(www．PPkao。com)

c.内部审计师对销售发票进行随机抽样，但无法找到十一、十二月份的大量与销售业务相应的运输凭单

d.本年度该部门的一大主要竞争对手破产了

 『正确答案』d

『答案解析』

a.不正确。由于经理的个人收入与部门利润紧密相关，与销售业绩也紧密相关，因而存在舞弊动机，可能出现夸大销售业绩以骗取个人奖金的舞弊行为。

b.不正确。大量的销售退回是一种不正常的现象，可能存在该部门上年度虚列销售收入而在本年度冲回的舞弊行为。

c.不正确。如果年末的大量销售业务没有相应的运输凭单，则表明可能存在虚构销售业务、夸大年度销售业绩的舞弊行为。‘

d.正确。该部门的竞争对手破产是市场经济中的一种正常现象，这与该部门是否存在舞弊行为无关。 

5.若内部审计师仍怀疑存在虚构销售业务以虚增上报利润的情形，下列哪项审计程序最无效？

a.进行实物盘点

b.按月编制存货清单并根据永续盘存记录调查反常的存货变动情况

c.按月编制销售变动状况及毛利明细表，通过调查有关销售的支持性文件来检查存在超常销售额及超常毛利的月份

d.对年终销售及购货业务进行截止性测试（ Cut - off tests）

『正确答案』b

『答案解析』

a.不正确。进行实物盘点可以查明在账面上已经销售的产品是否已经出库，或者是否合理地改变了所有权，从而有助于判断是否存在虚构销售业务的行为。

b.正确。永续盘存记录和存货清单都是书面记录，两者的编制基础是一致的，因而对这两种记录进行调查不能有效地发现虚构销售业务的行为。

c.不正确。通过这种分析性程序，以及检查超常销售额和超常毛利月份的具体销售情况，有助于发现虚构销售业务的问题。

d.不正确。通过这种截止性测试可以有效地判断是否存在虚假销售行为。来自www.PPkao.com