1.在一次审计中，内部审计师发现一个阴谋，某零售企业的仓库主任和采购代表将约$ 500，000的商品运到自己的仓库并出售给第三方。该舞弊行为早先并未被发现，因为仓库主任（在更改了永续盘存记录之后）向应付账款部门提交验收报告以备处理。以下（）程序最有可能发现丢失的材料和该舞弊行为？

a.对验收报告进行随机抽样，并追查至永续盘存记录，关注差异并按商品类别进行调查

b.对采购订单进行随机抽样并追查至收货文件和应付账款部门的记录转自:考试网 - [PPkao.Com]

c.进行年度存货实物盘点，将结果与永续盘存记录相核对，注意差异并调查

d.对销售发票进行随机抽样并追查至永续盘存记录，以验证是否存货还在手中，调查差异原因

『正确答案』c

『答案解析』

a.不正确。因为验收报告和永续盘存记录都由该仓库主任经手，所以将两者进行核对不能发现材料丢失和舞弊问题。

b.不正确。因为该采购代表参与了这项舞弊行为，而仓库主任负责编制验收报告并提供给应付账款部门，因此核对采购订单、验收报告和应付账款部门的记录不能发现材料丢失和舞弊行为。

c.正确。通过实物盘点最有可能发现材料丢失问题，将盘点结果与永续盘存记录进行核对，可以发现两者之间存在差异，调查这些差异，就可以发现仓库主任和采购代表的舞弊行为。

d.不正确。该舞弊行为和销售环节没有直接关系。

2.根据章程，内部审计部门有责任调查舞弊行为。如果内部审计师不可能接触到外部经销商记录和员工，那么他们为调查市场部收受回扣的控告应采取的最好方法是（）。

a.从经销商处寻找未记录的负债

b.获取经批准的经销商名单

c.观察嫌疑人的财务状况和行为

d.追踪应收账款中任何重大核销项目

『正确答案』c

『答案解析』

a.不正确。由于内部审计师不可能接触外部经销商记录和员工，因而无法从经销商处找到未记录的负债。

b.不正确。由于内部审计师不可能接触外部经销商记录和员工，因而获取经销商名单没有作用。

c.正确。通过观察嫌疑人的财务状况和行为，证实是否与其正当收入相符，可以判断市场部是否收受回扣。

d.不正确。由于内部审计师不可能接触外部经销商记录和员工，则无法通过外部调查的方法追踪应收账款的重大核销项目。

3.公司政策允许采购人员不必再经过其他审批，直接有权批准不超出$ 50,000的支出。以下哪项审计程序能最有效确定是否存在向伪造公司付款的舞弊行为（）。

a.使用通用审计软件，列出所有超过$ 50,000的采购业务清单，确认它们是否经过适当的审批

b.运用“抽点”技术，追踪可疑采购人员所有的经济业务

c.使用通用审计软件对不超过$ 50，000的支出进行随机抽样，确认它们是否经过适当的审批

d.使用通用审计软件，对向新供应商付款的发票进行随机抽样，审查商品或劳务已经被收到的证据考试用书

『正确答案』d

『答案解析』

a.不正确。采购人员只能批准不超过$ 50，000的采购业务，因此应检查不超过$ 50，000的采购业务，才能发现是否存在向伪造公司付款的舞弊行为。

b.不正确。这样做效率性太差，而且运用“抽点”技术不一定能发现涉嫌向伪造公司付款的采购人员。

c.不正确。公司政策允许$ 50，000以下的采购业务不用其他人审批，由采购人员直接审批，因而这种做法无效。

d.正确。抽样审查商品或劳务已被收到的证据，如果这些证据不存在，则表明存在向伪造公司付款的舞弊行为。