（二）应用题：
11.审计师在测试总体时使用判断抽样方法筛选了60个项目，从中发现了一个差错。审计师的样本主要的局限是无法：
　　a.量化抽样风险；
　　b.量化可接受的误差率；
　　c.预估总体的误差率；
　　d.确定样本是否随机的。：
　　答案：a
　　分析：所有非统计抽样技术的局限性在于审计师无法量化抽样风险。基于过去的经验和直觉，审计师可能认为抽样风险是可以接受的，但是审计师如果不使用统计抽样，则不能量化风险；选项（b）不正确，审计师可以量化可接受的误差率，而不依赖于样本设计；选项（c）不正确，审计师可以估计误差率为1/60，或 0.0167。问题是审计师不能量化样本的误差率和总体的误差率之间存在严重差异的风险；选项（d）不正确，数学方法可以确定审计师的抽样是否是随机的。 如果样本具有代表性，则它是否随机不会有影响。

12.确定一个适合的抽样总体取决于审计目标。一个资产修理费用文档的记录是合适的总体，如果审计目标是确定：
　　a.固定资产支出是否被正确费用化；
　　b.非资本性的修理支出是否被正确计入费用；
　　c.非资本性的修理支出是否被计入了正确的会计期间；
　　d.固定资产支出是否被计入了正确的会计期间。
　　答案：a
　　分析：为了确定固定资产成本是否正确，对交易文件进行抽样是适宜的；选项（b）不正确，为了确保所有的非资本支出都计为费用，除了测试修理费用账户，还需要测试费用账户和特定的资本账户；选项（c）不正确，为了确保所有的非资本修理支出都已经在适当期间入帐，需要从一个以上的期间抽样；选项（d）不正确，所有的固定资产支出都在适当期间入帐，需要从固定资产文档中抽样。

13.为了测试最近年份的销售退回记录政策的遵守情况，审计师使用系统抽样方法从3月和4月的实际销售退回记录中筛选了5%。这两个最忙碌月份发生的退回占到了全年退回的25%。从这个样本中得出的差错估计值的用处有限，因为：
　　a.样本相对于总体规模较小，使得抽样风险不可接受；
　　b.没有针对销售量对总体进行分层，导致偏差的产生；
　　c.从两个月的记录中系统抽取样本，没有足够的随机性；
　　d.最忙碌的两个月的误差率可能不足以代表全年。
　　答案：d
　　分析：审计师只从两个月的项目中抽样。抽样计划可以使审计师对这两个月的总体误差率得出结论；选项（a）不正确，虽然抽样风险和样本量有关，但和样本量相对于总体的比例无关。此外，这个问题没有提供评估可接受抽样风险所需的充分信息；选项（b）不正确，对总体进行分层的目的是降低抽样风险，而不是减少偏差。这个问题没有提供充分的信息，无法确定分层是否可以使审计师使用更小的样本；选项（c）不正确，如果总体是随机组合的，则随机筛选起始点的系统抽样方法不会存在偏差。

14.审计师在设计一个抽样计划，以测试过去三年每日生产报告的精确性。除了周五报告之外，所有报告都包含同样的信息。周五报告还包括每周总计，是由经理而不是主管准备的。生产量通常在接近月底时达到最大值。如果审计师希望使用间距抽样方法，每个月各筛选两份报告，下列哪项技术可以降低样本存在偏差的可能性。
　　a.估计总体的误差率；
　　b.使用多个随机起始点；
　　c.提高置信水平；
　　d.提高精确度。
　　答案：bwww.PPkao.com
　　分析：使用多个起始点的方法，可以提高总体包含具有代表性的样本的可能性；选项（a）不正确，对误差率的估计不会影响偏差。偏差和样本的筛选方法有关；选项（c）不正确，提高置信水平不会影响偏差；选项（d）不正确，提高精确度不影响偏差。

15.审计师从2,000个项目的总体中筛选了100个项目的样本。样本的总金额为10,000美元，标准差是10美元。如果基于这一样本的精确度为4,000美元，可接受的最小总体金额为：
　　a.204,000；
　　b.196,000；
　　c.199,000；
　　d.199,800。
　　答案：b
　　分析：10,000/100＝100美元，100×2000＝200,000美元，200,000－4000＝196,000美元；选项（a）不正确，4000美元的精确度应当被扣除，而不是加在总体的估计值上；选项（c）不正确，使用标准差确定精确度因素，金额计算如下：10×100＝1,000 美元，200,000－1,000＝199,000美元；选项（d）不正确，标准差已经设定为4,000美元。金额确定如下：（10/100）× 2,000＝200美元，200,000－200＝199,800美元。