研究发现，舞弊活动大小与犯罪者的位置有关，由业主或执行层实施舞弊造成的损失是管理人员舞弊造成损失的5倍，而管理人员舞弊造成的损失是雇员舞弊造成直接经济损失的13倍。但是，管理人员针对公司实施舞弊（区别于代表公司利益实施舞弊的行为，例如，管理人员被授权掩盖违反环境和雇佣规定的行为）所显示出来的许多危险信号和他们下属职员舞弊的危险信号是一样的。

这些管理人员有源于公司期望所产生的额外需求，例如，销售经理可能伪造虚假销售记录，目的是完成季度销售目标，能够继续得到提升；部门领导为了避免下岗，错误上报业绩水平。并且，管理人员有更多的舞弊机会。例如，某经理可能通过串改业绩数据来伪造费用记录或者操纵奖金分配。

实施舞弊的管理人员通常都不是很好的管理者，他们延迟上交报告，与雇员争斗，要求雇员只对其忠诚，等等。但是，也要注意，一些不好的管理人员可能仅仅是不好的管理者，不一定会实施舞弊。为此，内部审计师应该将这样的管理者所在的领域看作是舞弊高风险领域，同时注意观察进一步的危险信号。