财务预算包括现金预算、预计资产负债表和资本支出预算。资本支出预算也叫资本预算。
1.1.1. 现金预算
了解现金流量对于经营一个企业是至关重要的。一方面,现金的主要来源是销售收入(包括借款)。当赊销为主时,企业需要确定应收账款的回款模式,从而预计何时能收回现金。通常,有经验的企业经营者知道销售完成之后今后每个月的回款比例。另一方面,现金流出部分列示了各种现金支出,包括现款采购和用现金支付的费用等。
通常企业会保有一个安全现金库存,那么:
现金需要量=安全现金库存+现金短缺额
以上所有现金流人和流出数据均来自运营预算。
1.1.2. 预计资产负债表
编制预计资产负债表,是根据当期资产负债表和总预算中的其他预算,同时参考资本支出预算、税金、借款等数据。
1.2. 预算在业绩考核中的作用
静态预算(static budget)是针对某一特定作业水平制定的预算。当实际作业水平与预算作业水平不同时,两者无法比较。弹性预算是一种强有力的控制工具,是针对某一范围内的多种作业水平编制的预算。编制的关键是划分变动成本和固定成本。
弹性预算的作用:
¡ 帮助管理者产生多种作业水平的可行性方案,并与实际的作业水平相比较;
¡ 在实际作业水平上,比较预计的业绩与实际的业绩。
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