21.一保险公司的职员处理了一笔欺诈性的保险单贷款，其数额少于要求主管审核的规定水平。此后，该职员得到了支票并通过背书兑现。为防止这笔贷款出现在以后的投保人报告书中，他将这笔贷款转入一个"未决"账户，下列哪项可以最早暴露这种情形？
　　a.识别向未决账户输入异常分录的计算机报告；
　　b.使用预先编号并定期清点的支票；
　　c.年度内部审计；
　　d.由独立人员定期核对"未决"账户。
　　答案：（a）
　　分析：程序化的计算机计算结果通知单可以识别异常分录，会在异常事项发生时立即识别出这笔由领款人账户转入未决账户的核销款；选项（b）不正确，这是一个良好的控制程序；选项（c）不正确，年度内部审计可以发现舞弊，但因所涉及的数额较少，因此不会开展年度审计；选项（d）不正确，定期核对未决账户要比计算机计算结果通知单更晚一些发生。

22.在公司内部设立舞弊热线的主要目的是：
　　a.减少公司运营的总成本；
　　b.衡量组织的各单位如何很好地实现组织的目标；
　　c.为员工设立一个报告可疑的不当行为的沟通渠道；
　　d.将注意力集中在值得关注的地方，并在按预期运行的地方投入更少的注意力。
　　答案：（c）
　　分析：舞弊热线可以识别出现有内部控制需要修正或加强的领域；选项（a）不正确，绩效测评注重于公司总成本的降低；选项（b）不正确，责任会计考虑组织成员如何很好地实现组织的目标；选项（d）不正确，对例外事件进行管理，可以将精力放在值得关注的地方，并在按预期运行的地方投入更少的注意力。

23.一个程序员将四舍五入的误差集中在一个只能由他存取的账户，这是一种典型的计算机舞弊，防止这种舞弊的最好方法是：
　　a.通过合理性测试进行判断；
　　b.在程序开发过程中独立地测试程序，并限制对该程序的登陆；
　　c.系统开发职务和编程职务分离；
　　d.使用控制总额并检查计算机输出的结果。
　　答案：（b）
　　分析：将四舍五入的误差数集中在某个账户中，是可以编写到程序中去的。独立测试程序可以发现这种编程上的舞弊。如果不对登陆程序进行限制，编程人员就有可能未经授权变动程序；选项（a）不正确，合理性测试不会克服这项错误。在这个特别的舞弊类型中，所有的账户都是平衡的；选项（c）不正确，将系统开发职务和编程职务分离无法防止这种舞弊，因为编程人员具备编程所需的技能。除非运用选项（b）列出的控制措施，才能发现这种舞弊；选项（d）不正确，由于这种特别的舞弊会使分录平衡，因此控制总额不能发现这种舞弊。

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