客观性政策:1、审计人员工作避免利益冲突或偏见,可定期轮换工作
2、审计人员不承担经营责任,如果承担至少一年后才能审计自己过去工作的地方
3、审计工作结果要审查
4、对实施前的控制系统进行检查和提出建议,但不能设计、安装和经营该系统
5、可以接受大家都能得到的小礼物,不能接受有工作关系的人员送的酬金和礼物
个人客观性:1、安排审计人员工作避免利益冲突或偏见,应定期轮换工作,
2、不依附他人观点,可依赖外部审计意见
3、诚信工作,不作质量妥协
4、工作底稿和结果应审查
5、不接受礼金和礼物
合规性审计客观性强,经营审计、绩效审计、财务控制审计主管判断多
独立性和客观性受到侵害怎么办:
1、审计人员与被审单位有利益冲突,CAE重新指派
2、审计范围受到限制,书面报告其影响给董事会或权力机构
3、具体情况在审计报告或工作报告中进行披露
谁来监督首席审计执行官:独立内部审计机构以外的有关方面
3、确定是否具备必要的知识、技能和胜任能力(1200)
熟练:不必寻求广泛的技术研究和帮助就能完成特定审计工作的能力
具备能力:1、熟练的内审标准、程序和技术
2、理解(不一定熟练)管理原则、会计学、法律、税收、信息技术等,不要求在会计原则和技术上有广泛的鉴别能力
3、交际能力,与被审计单位保持满意关系,不包括审计风险的交流和沟通
4、接受后续教育
上述能力作为审计机构应当集体具有,知识能力互补,所以具有专业工程技术人员只要有兴趣也可到审计机构工作
4、开发和/或取得内部审计活动所必须的知识、技能和胜任能力
更专业的领域可以寻求外部帮助,这些领域包括: 1、信息技术、统计学、税收、翻译等
2、资产评估 3、合同完成程度 4、舞弊和安全调查 5、精算福利欠款 6、解释法律、管理和技术 7、兼并和收购
首席审计执行官负责评价外部能力,但与董事会、高级管理层或其他人员有私人关系和专业关系,与本组织有经济、技术、利益关系的将有损外部审计的独立性
5、运用应有的职业审慎
职业审慎:运用专业熟练和技术发现损害组织利益的行为,对一些现象保持警惕,对控制不当地方提出改进建议。审慎,不是要求对所有的交易进行检查,也不杜绝违纪现象