B.未实现的订阅收入（负债账户）

　　C.实现的订阅收入（收入账户）

　　D.预收订阅应收款项（递延资产账户）

　　【答案】B

　　【解析】未实现收入指已收到但还未挣到（相关义务履行）的收入。预先收到而未挣到的款项是一项负债，因为其代表了一种义务，由过去的交易产生，要在未来履行某种服务。收入确认原则规定，收入应在已挣到的当期予以确认，作为已挣得收入予以报告。因此，在挣到收入之前收到收入时，与未来期相应的金额应被递延至未来期再确认为收入。

　　【例题】一家公司以80，000美元的价格销售出成本为40，000美元的存货，销售收入在三年内实现，第一年应收账款额为10，000美元，第二年为45，000美元，第三年为25，000美元。该项存货的购买方是一个没有银行信用记录的新企业。如果采用成本回收法来确认收入，那么第二年公司在报表中反映的毛利应为（　）。

　　A.0美元考试资料网

　　B.5，000美元

　　C.15，000美元

　　D.45，000美元

　　【答案】C

　　【解析】在成本回收法下，当购买者的现金支付超出销售者的成本时才确认利润。第二年年末，收到现金55，000美元，超出了销售者当初的成本，所以应该确认一部分利润。第二年确认的利润计算如下：

　　第二年的利润＝截止第二年年末收到的支付额－销售成本

　　＝（10，000美元＋45，000）－40，000美元＝15，000美元

　　【例题】某软件公司于2004年2月1日承接了一个软件包业务。从2004年3月1日开始，客户将于每月第一天付款10，000美元，共计付款12次。软件将于2005年6月1日交付客户。那么2004年的收入应该记为（　）。

　　A.0美元

　　B.100，000美元

　　C.110，000美元

　　D.120，000美元

　　【答案】A

　　【解析】一般说来，只有当商品或劳务交付之后才能确认收入。交货是在2005年发生的。所以04年不应确认收入。

　　【例题】一家公司使用年数总和法折旧，一项四年期的资产在第三年的使用中有（　）的折旧成本可以被费用化。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.30%

　　D.33.33%

　　【答案】B

　　【解析】在年数总和法下，某年折旧率的计算方法是：在年初时预计的剩余可使用年数除以预计可使用年数的数字之和。因此，在第三年时，预计可使用四年的资产的折旧率＝2/（1＋2＋3＋4）＝20%.

　　【例题】一家公司在1993年1月1日用1，000，000美元购买一台机器，机器的预期使用寿命是9年，剩余残值是100，000美元。公司使用直线法折旧。在1996年12月31日，机器以535，000美元的价格售出，处理机器的利得或损失应记为（　）。

　　A.35，000美元利得

　　B.65，000美元损失

　　C.365，000美元损失

　　D.465，000美元损失

　　【答案】B

　　【解析】直线法每年折旧＝（成本－残值）/估计使用寿命

　　＝（1，000，000－100，000）/9

　　＝100，000美元

　　12/31/1996时的账面价值＝成本－累计折旧

　　＝1，000，000－100，000×4

　　＝600，000美元

　　处理损失＝账面价值－收益

　　＝600，000－535，000

　　＝65，000美元