B.（108，000美元－18，000美元）×（25%×1/2）

　　C.（108，000美元）×（25%×2）

　　D.（108，000美元）×（25%×1/2）

　　【答案】C

　　【解析】当使用双倍加速折旧法时，对资产账面净值使用一个恒定的折旧率。资产账面净值在其第一期的计算中是它的购得成本，不减去残值。双倍加速折旧法的恒定折旧率是直线折旧率的两倍。直线折旧率是由1除以使用寿命年数而得。考试资料网

　　【例题】在以下这些折旧方法中，在（　）方法下折旧费用在资产使用年限的靠后年份中可能更高。

　　A.直线法

　　B.基于生产数量的工作量法

　　C.年数总和法

　　D.双倍余额递减法

　　【答案】B

　　【解析】工作量法是指按照固定资产预计完成的工作总量平均计提折旧的方法。某项固定资产单位工作量折旧额＝该项固定资产应计提折旧总额／该项固定资产预计完成的工作总量；该项固定资产月折旧额＝该项固定资产单位工作量折旧额×该项固定资产该月实际完成的工作总量。如果估计在资产使用寿命的稍后年份中，工作量水平会更高，那么使用工作量法，根据产量得出的折旧费用在资产使用寿命的稍后年份中应该也较高。选项A不正确，因为使用直线折旧法，在资产使用寿命的各年中，折旧费用是不变的。选项C不正确，因为在年数总和法下，折旧费用是递减的。选项D不正确，因为在双倍余额递减法下，折旧费用是递减的。

　　【例题】第一年1月1日，一家公司以10，000美元购买一台机器，预估的使用寿命是10年没有残值，公司使用直线折旧法折旧其固定资产，在第五年的1月1日，他估计机器还有3年的使用寿命，第五年机器的折旧费用是（　）。

　　A.1，000美元

　　B.2，000美元

　　C.3，000美元

　　D.6，000美元

　　【答案】B

　　【解析】第五年1月1日机器的账面净值是6，000美元（成本10，000美元－4×每年1，000美元的折旧）。会计估计变更使用的是未来适用法。因此，未来三年的折旧费用是每年2，000美元（6，000/3）。

　　【例题】工厂由于对服务寿命和残值的估计不准，一项已完全折旧的资产在1992年被售出，并获得利得。这笔利得应该在以下（　）部分报告。

　　A.在1992年的损益表中的“其它收入及利得”部分

　　B.在1992年的损益表上作为销售收入的一部分

　　C.在1992年的损益表上的非常项目部分

　　D.在留存收益表上作为前一期折旧的调整

　　【答案】A

　　【解析】工厂资产的销售是该公司的偶然交易，因此，其收益应被划归入“其它”项目。所卖的资产不是出售的存货，所以其收入不该划入销售收入。交易的发生频率并不低，所以它不满足划归入非常项目的标准。其利得永远不该用于对前期的调整。

　　【例题】一家公司以120，000美元买入以下资产：

　　土地应记为（　）。

　　A.40，000美元

　　B.48，000美元

　　C.50，000美元

　　D.60，000美元

　　【答案】B

　　【解析】根据市场公允价格，土地在这两项资产中的价值是60，000÷（60，000＋90，000）＝40%.用这一比例乘以买入价40%×120000＝48，000美元。