会计原则和会计信息质量特征

　　（1）会计原则

　　财务会计人员在编制财务报表时应遵循公认会计原则（GAAP）。这些报告可以使投资者和股东能够进行公司之间的比较。目前，美国财务会计准则委员会（FASB）作为一个权威机构，承担着制定会计原则的主要责任。接下来，我们重点论述一些重要的会计概念。

　　A.会计主体概念

　　会计主体是指具有相对独立的经济业务的会计核算单位。换句话说，会计主体被视为独立于其所有者、债权人和其它利益相关者的组织。例如，单一所有者业务实体（独资企业）的会计人员只记录经营活动，而不记录所有者的私人活动、财产、或者负债。会计主体概念与会计主体假设、持续经营假设和货币计量假设相联系。会计主体假设，是指会计反映的是特定单位的经济活动（集团-公司-车间）；持续经营假设，是指会计人员假定，除非有证据表明经营将要停止，否则实体将一直经营下去（资产-持续经营vs破产）；货币计量假设，是指所有的交易和事项能够根据一个共同标准——美元，进行计量（实物，砖，机器）。

　　【例题】一个新购入的固定资产要在它的使用期内计提折旧，这样处理的原理是：

　　A.会计主体假设

　　B.货币计量假设

　　C.重要性原则

　　D.持续经营假设

　　【答案】D

　　【解析】持续经营假设规定会计人员假定报告的实体有足够长的寿命来实现其目标和承诺，除非有证据证明与此相反。“只有当我们假定厂商具有永久性的特征时，折旧与分摊政策才是合理与适用的。”选项（A）（B）我们刚才讲过了。选项（C）不正确，因为重要性原则是指选择会计方法时，要考虑业务本身的特征，根据业务对经济决策的影响大小，选择合适的会计方法。这都与题目并没有直接的关联。

　　B.成本概念

　　历史成本概念是记录一项资产的交易价格或成本的基础。使用成本概念时，涉及到两个重要的会计概念：客观性和计量单位。客观性概念要求会计记录和报表建立在客观证据的基础上。计量单位概念要求经济数据必须以美元计量（为什么使用历史成本-利弊-房屋价格）。

　　C.配比原则考试用书

　　配比概念建立在权责发生制会计上，指会计期间内费用和收入的配比（得到净利润）。以权责发生制为记账基础时，只有已实现的收入才在利润表中报告。同样地，由于收入活动而产生的费用应该在同一会计时期内报告（不在同一期内怎么办：收入早于支出-杂志社-预收账款；收入晚于支出-赊销-应收账款）。而以现金制为记账基础时，收入和费用则在现金收到或支付的会计期间内计入利润表。