【例题3·计算题】乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2010年年度平均应收账款余额为200万元，平均存货余额为400万元，平均资产总额为800万元。

2010年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：

2010年12月份乙公司发生如下经济业务：

（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元。

（2）本月发生应付职工工资174万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元。 

（3）本月摊销自用无形资产成本64万元。

（4）本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。

（5）该公司适用所得税税率为25%。假定该公司本年无纳税调整事项。

要求：

（1）编制乙公司2010年12月份业务（1）至业务（4）相关的会计分录。

（2）编制乙公司2010年度利润表。

（3）编制乙公司2010年应交所得税的会计分录。

（4）计算下列指标：①应收账款周转率；②存货周转次数；③总资产周转天数；④营业利润率。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）

①借：银行存款                               58.5

贷：主营业务收入                           50

应交税费——应交增值税（销项税额）    8.5 

借：主营业务成本                            37.5

贷：库存商品                               37.5  

②借：生产成本                               120

制造费用                                10

管理费用                                14

销售费用                                30

贷：应付职工薪酬                          174             

③借：管理费用                                64

贷：累计摊销                               64           

④借：营业税金及附加                         5.5

贷：应交税费——应交城市维护建设税          5

应交税费——应交教育费附加            0.5    

利润表

编制单位：乙公司                  2010年度                    单位：万元

（3）借：所得税费用                       75 

贷：应交税费——应交所得税            75          

（4）

①应收账款周转率=1616÷200=8.08

②存货周转次数=1132.5÷400=2.83

③总资产周转率=1616÷800=2.02

总资产周转天数=360÷2.02=178.22

④营业利润率=270÷1616=16.71%。