二、专题举例

【例题1·计算题】北方公司2010年年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：

12月31日又发生下列业务：

(1)现金清查中发现库存现金较账面余额多出1500元，无法查明原因，经批准作账务处理；

(2)公司营业外支出中有1000元为非公益性捐赠；

(3)经查公司该年超过工资合理支出数额为3500元；

(4)本年国债利息收入4000元已入账。

要求：

(1)根据上述业务编制第（1）笔经济业务的会计分录；

(2)将损益类科目结转“本年利润”科目(该公司平时采用表结法计算利润)；

(3)计算公司当年应交所得税并编制有关会计分录(所得税税率为25%，除上述事项外，不考虑其他纳税调整因素)；

(4)计算当年公司净利润。

【答案】

(1)编制会计分录如下：

借：库存现金            1500

贷：待处理财产损溢               1500

借：待处理财产损溢               1500

贷：营业外收入               1500

(2)结转损益类科目

借：主营业务收入            950000

其他业务收入            200000

投资收益              15000

营业外收入            41500

贷：本年利润             1206500

借：本年利润         1091000

贷：主营业务成本                650000

其他业务成本               150000

营业税金及附加               36000

销售费用              40000

管理费用                120000

财务费用              25000

营业外支出                70000

(3)计算当年应纳所得税：

应纳税所得额＝会计利润＋超过计税标准工资的工资额＋非公益性捐赠-国债利息收入＝1206500-1091000＋1000＋3500-4000＝116000（元）

应纳所得税＝116000×25%＝29000（元）

借：所得税费用    29000

贷：应交税费—应交所得税         29000

借：本年利润    29000

贷：所得税费用      29000

(4)当年净利润＝（1206500-1091000）-29000＝86500（元）。