【例题2·计算题】甲公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,由A、B、C三位股东于2008年12月31日共同出资设立,注册资本2000万元。出资协议规定,A、B、C三位股东出资比例分别为50%、30%和20%。有关资料如下:
(1)2008年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示(各位股东的出资已全部到位,并经中国注册会计师验证,有关法律手续已经办妥):
单位:万元
出资者 |
货币资金 |
无形资产 |
合计 |
A |
600 |
400(专利权) |
1000 |
B |
600 |
|
600 |
C |
400 |
|
400 |
合计 |
1600 |
400 |
2000 |
(2)2009年甲公司实现净利润600万元,决定分配现金股利200万元,计划在2010年2月10日支付。
(3) 2010年12月31日,吸收D股东加入本公司,将甲公司注册资本由原2000万元增到2200万元。D股东以原材料351万元(增值税专用发票中注明材料计税价格为300万元,增值税税额为51万元)出资,占增资后注册资本10%的股份,并取得D股东开出的增值税专用发票,有关的法律手续已经办妥。
要求:
(1)编制甲公司2008年12月31日收到投资者投入资本的会计分录(“实收资本”科目要求写出明细科目)。
(2) 编制甲公司2009年决定分配现金股利的会计分录(“应付股利”科目要求写出明细科目)。
(3)计算甲公司2010年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。
(4)编制甲公司2010年12月31日收到D股东出资的会计分录。
(5)计算甲公司2010年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。
(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)借:银行存款 1600
无形资产 400
贷:实收资本—A 1000
—B 600
—C 400
(2)借:利润分配—应付现金股利 200
贷:应付股利—A 100
—B 60
—C 40
(3)2010年12月31日D股东出资时产生的资本公积=351-2200×10%=131(万元)。
(4)借:原材料 300
应交税费—应交增值税(进项税额) 51
贷:实收资本—D 220
资本公积 131
(5)2010年12月31日后各股东的持股比例:
A=50%×90%=45%
B=30%×90%=27%
C=20%×90%=18%
D=10%
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