四、计算题。
1.甲公司属于工业企业,为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进行对账时,发现如下错账(会计分录中的金额单位为万元):
(1) 存出投资款100万元购买乙公司股票作为短期投资,买价中包含10万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为:
借:短期投资 100
贷:银行存款 100
(2) 销售商品一批,增值税专用发票上注明售价100万元,增值税17万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为:
借:银行存款 11.7
贷:主营业务收入 10
应交税金——应交增值税(销项税额)1.7
(3) 以银行存款支付广告费20万元。编制的会计分录为:
借:营业费用 20
贷:银行存款 20
甲公司登记账簿时,在“营业费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。
要求:
(1)指出对上述错账应采用何种更正方法。
(2)分别编制错账更正会计分录。
(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
2.乙公司属于商品流通企业,为增值税一般纳税人,售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价,季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2004年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下:
(1) 2004年第一季度累计销售收入为600万元、销售成本为510万元,3月末库存商品实际成本为400万元。
(2)2004年第二季度购进甲类商品成本880万元。
(3)2004年4月份实现商品销售收入300万元。
(4)2004年5月份实现商品销售收入500万元。
(5)假定2004年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。
要求:根据上述资料计算下列指标:
(1)计算乙公司甲类商品2004年第一季度的实际毛利率。
(2)分别计算乙公司甲类商品2004年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。
(答案中的金额单位用万元表示)
3.甲公司2004年3月份固定资产增减业务如下:
(1) 购买一台设备供一车间使用,采用工作量法计提折旧。该设备原价60万元,预计总工作时数为20万小时,预计净残值为5万元。该设备2005年4月份工作量为4000小时。
(2) 厂部新办公楼交付使用,采用平均年限法计提折旧。该办公楼原价620万元,预计使用年限20年,预计净残值20万元。
(3) 公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价37万元,预计使用年限6年,净残值1万元,采用平均年限法计提折旧。
假定2004年4月份未发生固定资产增减业务,不考虑其他固定资产的折旧。
要求:
(1)计算甲公司2004年4月份应计提的折旧额。
(2)编制甲公司2004年4月份计提折旧的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
4.甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同,甲公司为乙公司开发一套系统软件(以下简称项目)。2003年3月2日项目开发工作开始,预计2005年2月26日 完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下:
(1)2003年3月30日,甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。
(2)2003年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。
(3)至2004年12月31日,甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。
(4)甲公司在2003年、2004年末均能对该项目的结果予以可靠估计。
要求:
(1)计算甲公司2003年、2004年该项目的完成程度。
(2)计算甲公司2003年、2004年该项目确认的收入和费用。
(3)编制甲公司2003年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)来源:我考网-初级会计职称考试
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